Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как организовать работу, если фактический и юридический адреса не совпадают». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сейчас в Госдуме находится проект изменений в КоАП РФ, который предусматривает ответственность, если организация работает не по юридическому адресу. Если поправки одобрят, то с 2007 г. таким налогоплательщикам грозит штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб. Кроме того, до тех пор пока провинившаяся фирма не перерегистрируется по фактическому адресу, счета будут заблокированы. Организация сможет лишь со счета снимать деньги на выдачу зарплаты и перечислять налоги в бюджет.
Формально в первичных документах можно вовсе не указывать адрес организации. Ведь такая информация не является обязательной в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Однако если для «первички», подтверждающей хозяйственную операцию, предусмотрена унифицированная форма, то придется заполнить все реквизиты документа. И среди них может быть и адрес фирмы. Например, такой реквизит предусмотрен в товарной накладной по форме N ТОРГ-12. И законодательство не уточняет, какой адрес следует проставлять в товарной накладной. Самое безопасное — указывать в накладных и актах юридический адрес. Тогда данные в первичных документах и счетах-фактурах не будут различаться.
Последствия для контрагентов
Если налоговая придет к выводам, что юр. адрес компании недостоверен, то контрагенты такого юрлица могут потерять право на применение налоговых вычетов, полученных по сделкам с таким юрлицом (например, по НДС).
Доводы налоговой инспекции в подобных случаях основываются на том, что само предприятие не осуществляло реальную предпринимательскую деятельность. Разумеется, это можно оспорить в суде, но решения в пользу компаний принимаются нечасто.
Обращаем внимание: контрагенты могут перестать доверять компании, что в свою очередь грозит ей потерей имиджа, деловых связей и пр. Тогда с компанией мало кто захочет сотрудничать – это может навредить бизнесу.
Что делать, если контрагента признали фирмой-однодневкой
Представьте, компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» приобрела товары. Определяя налогооблагаемую базу, она отразила их в затратах. Налоговый орган установил, что поставщик товаров — фирма-однодневка, и потребовал от налогоплательщика убрать из расходов затраты на эти товары.
С одной стороны, добросовестный налогоплательщик не должен страдать от «нечистоплотности» контрагента, но с другой, ФНС накладывает на налогоплательщиков обязанность проявлять должную осмотрительность при выборе партнера. Так, если организация, не убедившись в благонадежности контрагента, заключила с ним сделку, ФНС и суды посчитают возникшие проблемы последствиями неосмотрительности самой организации. К сожалению, это сложившаяся практика.
ФНС не раз публиковала письма о том, что нужно проверять своих партнеров, проявлять разумную осторожность при их выборе (письма от 11.02.2010 № 3-7-07/84; от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005). Добросовестным юридическим лицам придется следовать этим рекомендациям.
Последствие №4 «Ваши контрагенты откажутся от сотрудничества»
Это крайняя, но все же реальная проблема, которая может возникнуть. Механизм очень простой: ФНС направляет письма на несуществующий адрес и получает спустя некоторое время уведомление о возврате письма с пометкой «за истечением срока хранения». Далее Налоговая служба имеет право разместить в открытые источники информацию о том, что ваша организация не расположена по указанному в ЕГРЮЛ адресу. Данный факт вредит репутации фирмы, т.к. ваши будущие, а может, и действующие клиенты не захотят иметь дело с организацией, находящейся под «подозрением» фискального органа. Разумеется, руководства двух компаний могут связывать не только деловые, но и, если хотите, дружеские отношения. Это означает, что несоответствие юридического с фактическим адресом ровным счетом для них не будет иметь никакого значения. Однако, помните, что участие в аукционах, государственных закупках потребуют от вашей формы максимальной прозрачности. Разве это не стоит того, чтобы сообщить о себе достоверные сведения?
Виды ответственности за нарушение сроков регистрации нового юридического адреса
- К руководителю компании применяются административные санкции в виде штрафа от 5 000 до 10 000 руб. (ст. 14.25 КоАП РФ).
- Повторное правонарушение может привести к дисквалификации должностных лиц на срок от 1 до 3 лет и попаданию участников компании в «черный список» налоговой инспекции.
- В Единый государственный реестр юридических лиц вносится запись о недостоверности данных. Отсутствие данных о компании в базе данных ЕГРЮЛ, в свою очередь, может привести к отказу контрагентов от сотрудничества. Если компания в течение 6 месяцев после появления отметки о недостоверности сведений не предоставит в налоговую инспекцию документально подтвержденную информацию о достоверности данных, то она будет исключена из ЕГРЮЛ (ст. 21.1 Закона о государственной регистрации ЮЛ и ИП от 08.08.2001 №129-ФЗ, изменения от 1.09.2017).
- Согласно Закону о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от 8.08.2001 №129-ФЗ (ст. 23, пп. ф.), участники компаний, исключенных из ЕГРЮЛ, не могут быть участниками и руководителями новых юридических лиц в течение 3 лет.
- Компании с «фиктивным» юридическим адресом банки могут отказать в открытии счета или заблокировать уже имеющийся счет и расторгнуть договор. Это связано с тем, что кредитные учреждения обязаны идентифицировать своих клиентов, а клиенты, в свою очередь, должны предоставлять о себе достоверные сведения, в том числе сведения о местонахождении.
- Компаниям, подавшим неверные сведения о юридическом адресе в ЕГРЮЛ, запрещается участвовать в тендерах.
- Налоговая инспекция может подать в арбитражный суд иск о принудительной ликвидации юридического лица (основание – невозможность связаться с юридическим лицом по регистрационному адресу).
Недостоверный адрес юридического лица: как исправить?
Первый вариант предполагает обжалование решения, вынесенного инспектором. Для этого нужно обратиться в ИНФС по месту регистрации компании с предоставлением документов. Срок рассмотрения жалобы составляет 30 дней. Если руководство не отреагировало, то следующий шаг – исковое заявление в суд. На обжалование таким образом дается 3 месяца. В любом случае придется приходить и предоставлять доказательства того, что действия инспектора незаконны.
Второй способ – это действительно изменить юридический адрес. Найдите новое офисное помещение, и оформите договор аренды. Копию договора приложите к заявлению о смене адреса. Если уставные документы содержат полное наименование адреса, то придется еще приложить заполненный бланк формы 13001.
Проблемы при государственной регистрации
Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ, п. 2 ст. 8 и п. 1 ст. 13 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», государственная регистрация юридического лица осуществляется регистрирующим органом по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, а в случае его отсутствия — по адресу иного органа или лица, правомочного действовать от имени данного юридического лица без доверенности. В дальнейшем именно по этому адресу будет осуществляться связь с организацией (подп. «в» п. 1 ст. 5 обозначенного выше Федерального закона).
Законодательство, определяя «место нахождения» организации, не запрещает ей вести деятельность по другому адресу. Наоборот, ГК РФ (п. 1 и п. 2 ст. 55), ФЗ «Об акционерных обществах» и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (п. 2 и п. 3 ст. 5) предусмотрено создание обособленных подразделений юридического лица, расположенных вне места его нахождения (представительств и филиалов).
Как налоговые органы проверяют адреса
Проверка проводится на основании поступившей в налоговый орган информации о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Важно!
Источник информации о недостоверности сведений в реестре может быть любой. Например, собственник помещения, с которым у предпринимателя закончились договорные отношения.
Еще один «доброжелатель» — письмо, которое вернула почта с указанием «адресат выбыл» или «организация отсутствует».
Получив «сигнал», налоговые органы организуют проверку. Она включает в себя:
- проверку документов и сведений, касающихся юрлица;
- вызов на беседу и получение объяснений руководителя;
- выезд на место с целью подтвердить/опровергнуть присутствие исполнительного органа по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.
Как обезопасить себя от подобных налоговых рисков
Критерии фирмы-однодневки законом не определены, их можно установить из писем ФНС и судебных решений:
- регистрация по адресу массовой регистрации;
- нет договора аренды на юридический адрес;
- учредитель — массовый учредитель;
- отчетность не предоставляется;
- имущество отсутствует;
- движения денежных средств на расчетных счетах нет и т.д.
Некоторые суды допускают такой критерий, как отсутствие ООО по юридическому адресу, но он рассматривается лишь в совокупности с другими признаками фирмы-однодневки, а не сам по себе.
В любом случае перед заключением сделки имеет смысл проверить будущего партнера через все доступные сервисы:
- :
- на массовость адреса;
- не массовый ли учредитель;
- не дисквалифицирован ли директор и др.
- : не является ли контрагент участником арбитражного процесса.
- – не должник ли он.
- можно также получить выписку из реестра налогоплательщиков и т.д.
Юридический адрес физического лица — довольно абсурдное определение, употребляемое в деловой речи и в некоторых официальных документах. Из-за того, что в законодательстве нет четких определений для понятий «фактический» и «юридический» адрес, происходит подмена значений и возможность разной трактовки. Получается, что фирма зарегистрирована в одном месте, но вся документация, сотрудники и вся ее деятельность сосредоточены в другом, которое считается фактическим.
Многие учредители пользуются формальностью этих понятий, при регистрации организации покупают адрес юридического лица. Поэтому в определенный момент у государственных служб, банков или правоохранительных органов могут возникнуть вопросы о правомерности подобной практики. Проблемы возникают и у клиентов, желающих по той или иной причине связаться с организацией.
Что должен знать учредитель?
Сегодня российское правительство уделяет много внимания проблемам неуплаты налогов, поэтому при создании собственной фирмы и регистрации юридического лица обязательно необходимо учитывать все риски будущих действий.
По итогам вышесказанного можно сделать следующие заключения:
- При невозможности регистрации юридического лица в собственном помещении и необходимости покупки адреса у сторонних лиц следует обязательно заключить договор аренды, а также проверить предоставляемую информацию на сайте ФНС.
- Если контролирующие органы предъявляют организации претензии по поводу несоответствия юридического и фактического адресов, или неблагонадежности уже указанных данных, можно попросить отсрочку на устранение ошибок в оформлении. Обычно налоговые службы идут навстречу, при условии что предпринимательская деятельность реально ведется, а также нет никаких признаков «отмывания» средств.
- Юридическое лицо можно зарегистрировать по фактическому месту проживания учредителя. Если же возникли проблемы, отстоять свои права можно через суд.
Вы можете не получить действительно важное письмо
Все заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, будут считаться полученными компанией с момента доставки корреспонденции на ее юридический адрес, даже если она там фактически не находится (пункт 3 ст. 54, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).
Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя, и такое юридическое лицо не вправе в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на данные ЕГРЮЛ об адресе юридического лица, ссылаться на данные, не внесенные в указанный реестр, а также на недостоверность данных, содержащихся в нем, за исключением случаев, когда соответствующие данные внесены в ЕГРЮЛ в результате неправомерных действий третьих лиц или иным путем помимо воли юридического лица (п.1. Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица»).
Таким образом, ненахождение компании по юридическому адресу может повлечь негативные последствия, связанные с неполучением важной корреспонденции., Например, неполучение судебного извещения может повлечь принятие судебного решения без участия представителя организации, при этом организация будет считаться извещенной надлежащим образом.
Или, если должник в порядке, установленном в договоре, направил кредитору извещение о необходимости принятия исполнения, но оно не было принято кредитором в связи с неполучением извещения, то кредитор считается просрочившим. Должник может потребовать возмещения убытков (ст. 406 ГК).
Оставление без ответа запроса налогового органа, направленного по почте, влечет риск привлечения организации к налоговой ответственности (ст. 126, ст. 129.1 НК РФ).
Санкции по п. 1 ст. 126 применяются за непредоставление в ФНС документов, в том числе запрашиваемых налоговиками в ходе проверок. Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую составляет 200 руб. за каждый неподанный документ. Штраф за отказ предоставить декларацию о прибыли контролируемой иностранной компании и документы к ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ), составляет 100 тыс. руб.
Штраф по п. 2 ст. 126 грозит организациям и ИП, которые отказались подать имеющиеся у них сведения о другом налогоплательщике по запросу ФНС, либо предоставили недостоверную информацию о нем. Размер штрафа для юридических лиц и ИП составит 10 тыс. руб.
Наказание по ст. 129.1 применяется к налогоплательщикам, которые неправомерно не сообщили налоговому органу необходимые сведения или своевременно не передали требуемую информацию. Данная норма применяется в том числе за отсутствие пояснений при несдаче вовремя «уточненки», запрашиваемой в рамках камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Штраф по данной статье составляет 5000 руб. В случае повторного нарушения в течение года штраф составит 20 тыс. руб.
Фактический и юридический адрес организации – какова ответственность за несоответствие?
Довольно часто несоответствие юридического и фактического адреса признается фискальными органами нарушением, которое заключается в представлении искаженных или неправдивых сведений для внесенияя их в единый госреестр юрлиц.
Норма КоАП Российской Федерации (статья 14.25) предусматривает наступление админответственности для должностных лиц компании за неподачу либо подачу неправдивых сведений о юрлице в регистрационный орган. Админнаказание накладывается в виде вынесения предупреждения (мягкая форма административного наказания) или наложения штрафа в размере, равном 5 тыс. руб. (часть третья указанной выше статьи).
Иная норма КоАП (четвертая часть статьи 14.25) указывает на наложение административных санкций за такое же деяние, которое совершено умышленно. Санкции следующие: наказание в виде дисквалификации (запрета на занятие такой деятельностью) до трёх лет или тоже штраф за то, что не совпадает юр адрес и фактический адрес в размере от 5 до 10 тыс. рублей.
Что характерно, в Кодексе об административных нарушениях нет четкого указания того, какие именно сведения считаются недостоверными или предоставленными умышленно искаженными. Зато ФНС России регулирует данные пробелы в законодательстве своими письмами-разъяснениями. Хотя они по своей природе не могут быть норморегулирующими и часто не принимаются судами во внимание.
Так, например, ВАС РФ растолковал, в своем свежем августовском решении, что под местом нахождения организации понимается лишь населенный пункт, поэтому вносить изменения в устав (учредительные документы) при переезде компании в границах одного населенного пункта совсем необязательно.
Юридический и фактический адрес ООО – ликвидация юрлица и последствия для контрагентов
В некоторых случаях, если имеет место несоответствие юридического и фактического адреса ООО, то фискальные органы могут посчитать, что при регистрации был предоставлен фиктивный юридический адрес. Последствия этого могут быть более неприятными.
Так, налоговики могут инициировать начало ликвидации юрлица. Для этого они обращаются в суд на основании ГК РФ и ФЗ «О госрегистрации юрлиц», в соответствии с которыми юрлицо может быть ликвидировано по постановлению суда в случае допущенных при его учреждении серьезных нарушений законодательства, если эти нарушения имеют неустранимый характер.
Серьезные «испытания» в этом случае ожидают и контрагентов такого юрлица. Если налоговая пришла к выводам, что предоставлен при регистрации фиктивный юридический адрес, то контрагенты такого юрлица могут потерять право на применение налоговых вычетов, полученных по сделкам с таким юрлицом. Ведь доводы налоговой инспекции в таких случаях основываются на том, что само предприятие не осуществляло реальную предпринимательскую деятельность и установить обратное можно будет лишь через суд.
Чем опасно предоставление юридического адреса?
Опасности для организации-арендатора адреса
Часто у организаций в собственности нет помещения или нет возможности его арендовать. Но ведь адрес должен быть обязательно — им определяются место исполнения обязанностей, сумма налогов, подсудность судебных разбирательств и прочее.
Что же делать в подобной ситуации и как избежать неприятностей?
Некоторые организации видят такой выход из положения как аренда юридического адреса. Но если созданная компания не «фирма-однодневка», которая имеет своей целью провести несколько сомнительных операций и ликвидироваться, то лучше не стоит прибегать к подобному способу и вот почему.
Во-первых, если обратиться к Гражданскому кодексу, то легко можно определить, что аренда адреса – это мнимая сделка, то есть без намерения создать какие-либо правовые последствия, заключенная только для вида. Подобная сделка является ничтожной. Соответственно, в случае каких-либо разногласий с так называемым «арендодателем» адреса, организация может понести убытки, связанные с данной сделкой, а взыскать их будет проблематично.
Во-вторых, для того, чтобы налоговому органу внести в ЕГРЮЛ запись о недостоверности адреса, достаточно наличие хотя бы одного условия:
- адрес, указанный при регистрации не существует или помещение разрушено;
- адрес в документах является условным почтовым и принадлежит объекту незавершенного строительства;
- адрес заведомо не может быть использован как юридический (например, адрес государственных учреждений);
- имеется заявление собственника помещения о том, что он запрещает регистрировать по данному адресу юридические лица.
В-третьих, не нужно полагаться на порядочность лица, сдающего в аренду адрес. Ведь возможно, что Ваша организация не единственная, которая решила прибегнуть к аренде адреса. Тогда есть вероятность, что по представленному адресу будет зарегистрирована не одна компания. И, как уже говорилось, массовая регистрация создает риск вызвать подозрения у налоговиков. Стоит помнить, что местные налоговые органы обязаны еженедельно отправлять в Федеральную налоговую службу сведения об адресах массовой регистрации.
В-четвертых, для того, чтобы налоговикам внести информацию о недостоверности адреса достаточно получения информация от заинтересованного лица. А кто это «заинтересованное лицо», законом однозначно не установлено. Но почему бы конкуренту по бизнесу не быть таким заинтересованным лицом? Например, под предлогом, что он контрагент Вашей организации и никак не может связаться с ней по указанному адресу.
Кроме того, если фирма не хочет иметь неприятностей, нужно с осторожностью указывать адрес в регионе с налоговыми льготами. После такого «оригинального хода» налоговая инспекция, скорее всего, заинтересуется и пригласит представителя фирмы, чтобы выяснить каким видом деятельности она будет заниматься в регионе. Если организация проигнорирует подобное приглашение, то тем самым повлечет применения административных санкций по ст. 19.4 КоАП РФ. Далее, если фирма не объяснит, чем будет реально заниматься, то налоговики вправе признать такую регистрацию формальной.