Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взносы на капремонт: вопросы и ответы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Заявление на освобождение от уплаты страхвзносов
Подать заявление на освобождение от страхвзносов нужно по месту учета. Документ можно подать лично в отделении ИФНС или через личный кабинет налогоплательщика.
Заявление подается по форме, регламентированной Письмом ФНС от 19.10.2021 г. № БС-4-11/14780@. Кроме того, разрешено представлять этот документ в свободной форме. В заявлении обязательно нужно указать такую информацию:
- ФИО и СНИЛС плательщика страхвзносов;
- основание для освобождения от уплаты страхвзносов;
- даты начала и конца периода освобождения;
- количество документов и их листов, которые удостоверяют право на указанное освобождение.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
Комментарий к ст. 422 НК РФ
Положения комментируемой статьи, как и ранее положения ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, устанавливают исключения из облагаемых страховыми взносами выплат, т.е. из объекта обложения страховыми взносами, поэтому они будут иметь огромное значение для всех плательщиков страховых взносов.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в комментируемой статье, в нескольких местах отличается от того перечня, что был закреплен в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Так, ранее не облагались страховыми взносами взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов. В новом перечне взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, не упомянуты.
Второе изменение заключается в том, что ранее при оплате плательщиками расходов на командировки работников не облагались страховыми взносами суточные вне зависимости от размера. Теперь же при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, только предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ.
При оплате работодателем работнику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению страховыми взносами, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. То есть изменение подразумевает ограничение максимального размера суточных, не облагаемых страховыми взносами. С 1 января 2017 г. не будут облагаться страховыми взносами суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. При этом необходимо отдельно учитывать ситуацию с выплатой суточных работникам с разъездным характером работы.
Исходя из положений ст. 166 Трудового кодекса РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Таким образом, в отличие от командировок, носящих временный характер и ограниченных определенным сроком, работа, связанная с разъездами, должна носить постоянный характер.
Согласно положениям ст. 168.1 Трудового кодекса РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
— расходы по проезду;
— расходы по найму жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
— иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий и должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами. Размер и порядок возмещения данных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его постоянная работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.
Третье изменение связано с тем, что среди выплат, не облагающихся страховыми взносами, ранее хотя и упоминались выплаты опекунам, однако отсутствовали указания на условия таких выплат. Теперь будет действовать норма о том, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой опекунам при установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после установления опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
В письме ФСС РФ от 14 апреля 2015 г. N 02-09-11/06-5250 разъяснялось, что поскольку в данном подпункте работники-опекуны поименованы в числе лиц, которым может быть оказана единовременная материальная помощь, то размер и период выплаты такой материальной помощи для неначисления на нее страховых взносов применяется и в отношении выплат работникам, оформившим опеку над несовершеннолетними детьми.
Получается, что данный подход теперь закреплен законодателем в НК РФ.
В рамках налоговых проверок налоговые органы будут проверять суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на соответствие комментируемой статье, — будет анализироваться обоснованность отнесения выплат к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами. Если выплата, по которой не были начислены страховые взносы, соответствует критериям, установленным комментируемой статьей, налоговый орган будет проверять документальное подтверждение и размер данной выплаты.
При этом необходимо иметь в виду, что перечень расходов, оплата которых не облагается страховыми взносами, установленный комментируемой статьей, является исчерпывающим, и оплата расходов, не поименованных в комментируемой статье, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Рассмотрим данный перечень подробнее.
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Что такое взносы на капремонт, и являются ли они обязательными?
Взносы на капитальный ремонт — это ежемесячные платежи, которые начисляются собственникам жилья в многоквартирных домах. Они являются обязательными для всех граждан, за исключением льготных групп населения, и перечисляются в специализированные региональные фонды.
Куда идут деньги, и кто их распределяет?
Полученные средства управляющая компания перечисляет в региональные фонд капремонта или специальный счет дома (если такое решение приняли собственники дома). Фонд в свою очередь нанимает подрядчиков и контролирует проведение ими ремонтных работ.
Когда ИП без сотрудников освобождён от страховых взносов за себя
На выплаты работникам за апрель, май и июнь будет действовать нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ. Единый тариф 0 % распространяется как на выплаты в рамках предельной базы, так и сверх неё. В итоге платить взносы не придётся.
Пострадавших ИП не освободят от страховых взносов за себя, но снизят их сумму. Фиксированный платёж на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составит 20 318 рублей вместо 32 448 рублей. Разница — 12 130 рублей, то есть ровно один федеральный МРОТ.
|
Налог |
Период списания |
|---|---|
| Акцизы | акцизы за апрель — июнь 2020 года |
| Водный налог | налог за второй квартал 2020 года |
| НДПИ | налог за апрель — июнь 2020 года |
| Торговый сбор | сбор за второй квартал 2020 года |
Платить социальные отчисления должны все работодатели. То есть организации и индивидуальные предприниматели, которые наняли хотя бы одного сотрудника, и физические лица, не имеющие статус ИП, но осуществляющие какие-либо выплаты наемным работникам. Кроме этого, такой обязанностью наделены ИП, которые работают на себя, например, адвокаты, нотариусы.
Довольно часто встречаются ситуации, когда одно лицо подпадает под несколько категорий плательщиков страховых отчислений. В таком случае делать страховые взносы необходимо по каждому основанию. Например, индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники. В таком случае он платит и за себя, и за работников.
Кто имеет право на льготы по страховым взносам в 2021 году?
До 1 июля все медицинские услуги будут оказываться казахстанцам бесплатно. В течение этого времени каждый считается условно застрахованным в системе обязательного социального медицинского страхования (ОСМС).
Однако льготный период – это не отсрочка, она не освобождает от оплаты ежемесячных взносов. Платежи за неоплаченные месяцы (с 1 января по 1 июля 2020 года) придётся внести после окончания льготного периода. Иначе гражданин рискует оказаться незастрахованным и сможет рассчитывать на услуги только по пакету гарантированного объёма бесплатной медицинской помощи (ГОБМП).
39 категорий бизнеса освобождены от уплаты взносов ОСМС:
- 10 категорий крупного бизнеса – до 1 июля;
- 29 категорий малого и среднего бизнеса – до 1 октября 2020 года.
До этого срока они не отчисляют взносы за наёмных работников. Также не удерживают взносы за ОСМС с зарплат сотрудников. При сдаче нулевой налоговой отчётности пени и штрафы за неуплату отчислений начисляться не будут. Не удерживаются взносы за ОСМС с надбавок, которые с 1 марта 2020 года получают медработники, задействованные в противоэпидемических мероприятиях.
Если у ИП есть наёмные сотрудники и его деятельность подпадает под категорию освобождённых, то платить до окончания льготного периода ничего не надо. В остальных случаях индивидуальный предприниматель должен оплачивать ежемесячные взносы за себя – 5% от 1,4 минимальной заработной платы (2 975 тенге в 2020 году).
За тех, кто работает по договорам гражданского-правового характера, взносы за ОСМС (1% от суммы договора в 2020 году и 2% от суммы договора в 2021 году) должен платить услугополучатель. Если вы параллельно работаете в другой компании по трудовому договору, то работодатель должен производить отчисления в Фонд медстрахования. Тогда работодатель по договору гражданско-правового характера освобождается от уплаты взносов за ОСМС. Для этого нужно представить справку с основного места работы.
Когда ИП не уплачивают страхвзносы
Право не платить страхвзносы эти субъекты получают за периоды, когда они (п. 1, 3, 6-8 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ):
- проходят военную службу;
- ухаживают (один из родителей) за каждым ребенком до возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
- содержатся под стражей и отбывают наказание при необоснованном уголовном преследовании и необоснованном привлечении к уголовной ответственности (Закон от 23.11.2020 г. № 347-ФЗ);
- ухаживают за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, а также лицом, достигшим 80 лет;
- проживают с супругами-военнослужащими в местностях, где они не могут вести предпринимательство;
- проживают за границей с супругом-работником, направленным в дипломатические представительства и консульские учреждения, а также в международные организации (их перечень устанавливается Правительством РФ);
- не работают из-за приостановки статуса адвоката.
В Налоговом кодексе не дано понятие «социальные выплаты». На практике к таким выплатам относятся:
-
компенсация, выплачиваемая работникам за проезд к месту работы и обратно;
-
разовые премии работникам за участие в конкурсах профессионального мастерства, премии в связи с праздничными и юбилейными датами;
-
дотации работникам на питание;
-
компенсация работникам стоимости путевок;
-
возмещение работникам стоимости лечения и медикаментов, платы за детей в дошкольных учреждениях и т. д.
Основные признаки социальных выплат сформулировал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012:
-
выплаты социального характера осуществляются на основании коллективного договора;
-
не являются стимулирующими;
-
не зависят от квалификации работников;
-
не зависят от сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы;
-
не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).
Период освобождения от уплаты страховых взносов
Получив от ИП заявление с комплектом подтверждающих документов, ИФНС предоставит ему освобождение от уплаты страховых взносов на тот период времени, который был указан в самом заявлении.
Каких-либо ограничений по продолжительности данного периода законодательство не устанавливает. Освобождение может быть предоставлено как на несколько месяцев, так и на несколько лет. Все зависит от продолжительности «льготного» периода, позволяющего не уплачивать страховые взносы.
Если освобождение предоставляется на срок более года, по прошествии расчетного года подавать повторное заявление не требуется. Если у налоговиков отсутствуют к заявителю какие-либо претензии, то заявление подается однократно. Истечение «льготного» периода возобновляет обязанность по уплате страховых взносов.
Если в течение года плательщики, имеющие право на освобождение от уплаты страховых взносов, какое-то время все же продолжали ведение бизнеса, то они уплачивают страховые взносы в размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась предпринимательская деятельность.
Льготы для предпенсионеров
Предпенсионеры могут освободиться от налога на жилой дом, квартиру, комнату, гараж, мастерскую, земельный участок площадью до 600 кв. метров, хозяйственную постройку площадью до 50 кв. метров. В 2019 году ФНС оповестит граждан о наличии льгот перед рассылкой уведомлений.
Предпенсионеры — это люди, которые до 31 декабря 2018 года получили бы право на пенсию, но из-за повышения пенсионного возраста не стали пенсионерами.
Из-за пенсионной реформы некоторые регионы РФ добавили предпенсионеров в льготную категорию по уплате транспортного налога. В Самарской области предпенсионеры не платят транспортный налог с автомобиля мощностью до 150 л.с. Инвалиды, многодетные семьи и пенсионеры полностью освобождаются от транспортного налога, если мощность автомобиля не превышает 100 л.с.
В большинстве регионов РФ от транспортного налога освобождены:
- инвалиды и ветераны ВОВ,
- узники фашистских гетто и лагерей,
- ветераны труда,
- герои России и СССР,
- лица, награжденные орденами Славы,
- ветераны боевых действий и инвалиды войн,
- инвалиды 1 и 2 группы,
- пенсионеры возрастом от 55-60 лет. Исключение — пенсионеры, которые работали в условиях Крайнего Севера. Для них предусмотрено снижение возраста на 5-10 лет.
- жертвы Чернобыльской аварии,
- лица, участвовавшие в испытаниях термоядерного и ядерного оружия,
- лица, устраняющие последствия аварийных ситуаций,
- родитель ребенка-инвалида,
- родители с тремя и более детьми.
Как узнать, может ли ИП или ТОО претендовать на освобождение от налогов?
Для того, чтобы узнать, положено ли вам освобождение от налогов, проверьте свою организацию на соответствие критериям.
Итак, согласно Предпринимательского кодекса, к микропредпринимательству ИП и ТОО относятся в том случае, если:
- численность работников не превышает 15 человек;
- годовой доход не превышает 30 000 МРП (в 2020 г. – 79 530 000 тг.).
К субъектам малого предпринимательства относятся ИП и ТОО, в случае, если:
- численность работников не превышает 100 человек;
- годовой доход не превышает 300 000 МРП (в 2020 г. – 795 300 000 тг.).
Важно: Для определения лимита дохода к расчету принимается значение МРП, действующее на 1 января отчетного года. В 2020 г. это 2 651 г.
Если по уровню численности работников и доходу ваша организация проходит, следующий критерий –применение спецрежима.
Для получения освобождения ИП (КХ) или ТОО должно применять любой из спецрежимов:
- ИП на патенте;
- ИП на упрощенке;
- ТОО на упрощенке;
- ТОО на основе фиксированного вычета;
- Спецрежим для сельхозпроизводителей.
Условия для применения льготных тарифов по страховым взносам
Некоторые субъекты экономико-хозяйственной деятельности могут рассчитывать на послабления при расчете размера выплат во внебюджетные фонды. Представим ниже подробную информацию о том, как правильно применять пониженные тарифы, и кто вправе сократить платежи, используя положенные льготы по страховым взносам.
Сниженные тарифы могут использовать организации, чья деятельность направлена на внедрение результатов интеллектуального труда, права на которые находятся в исключительной собственности (в том числе и совместной) учредителей или участников этих организаций, а также их партнеров (бюджетных и автономных научных учреждений).
Тарифная ставка для таких организаций снижается:
- взносы в ПФР: 8 % на 2017 г, 13 % на 2018 г, 20 % на 2019 г;
- взносы в ФСС: 2 % на 2017 г, 2,9 % на 2018-2019 гг., в отношении иностранных лиц, а также лиц без гражданства и временно пребывающих – 1,8 %;
- взносы в ФОМС: 4 % на 2017 г, 5,1 % на 2018-2019 гг.
Список льготников на оплату капремонта с 2019 года расширен: кого освободили от взносов
Региональные власти получили возможность полностью или частично освобождать от уплаты взносов за капитальный ремонт семьи, в которых проживают неработающие пенсионеры в возрасте от 70 лет и инвалиды I и II группы. Соответствующий закон президент Владимир Путин подписал 29 июля.
Куда обращаться гражданам за компенсацией за оплату за капитальный ремонт в многоквартирных домах?
Президент России Владимир Путин подписал закон, согласно которому регионы смогут расширить список льготников, имеющих право на компенсацию взносов на капремонт.
Согласно закону, с 1 января 2019 года субъекты начнут возмещать расходы на капремонт собственникам жилья, достигшим возраста 70 или 80 лет, проживающим в семье с инвалидами I и II групп. Устанавливается, что компенсация для лиц в возрасте от 70 до 80 лет может составить 50%, а старше 80 лет — 100% от уплаченных взносов.
Таким образом, льготы дополнительно получат около 200 тысяч граждан. На эти цели из бюджетов субъектов будет выделено около 300 миллионов рублей ежегодно. В 83 субъектах РФ, по данным фракции «Единая Россия», соответствующие нормативные правовые акты уже приняты.
Определение страховой базы
Страховая база — это общая величина начислений, сделанных страхователями согласно пп. 1–2 ст. 420 НК РФ, за вычетом сумм, которые не облагаются взносами на соцстрахование.
База рассчитывается за каждый месяц по каждому застрахованному лицу в отдельности в момент признания начислений, сделанных в пользу застрахованного лица. Эти начисления ежемесячно суммируются в течение года нарастающим итогом.
Размер страховой базы не может быть больше, чем ежегодно устанавливаемое предельно допустимое значение (п. 4 ст. 421 НК РФ).
Льготные выплаты, которые не облагаются взносами
Кроме льготных тарифов существуют суммы, которые не учитываются при определении облагаемой взносами базе. Это означает, что виды дохода, которые упомянуты в НК РФ статьи 422, не включают в общую базу обложения взносами. Чтобы правильно определить льготную сумму следует заглянуть в таблицу:
| Льготные суммы | Как освобождается от взносов |
| Выплаты судьям (федеральным и мировым), следователям, прокурорам | В части ОПС |
| Студентам очникам, за деятельность в стройотрядах по трудовым и ГПХ договорам | |
| Выплаты по ГПХ договорам | В отношении ОСС |
| Государственные виды пособий: по старости, инвалидности, безработице, потере кормильца, погребении, временной нетрудоспособности | 100% |
| Все виды детских выплат: БИР, по уходу за ребенком, за постановку при ранних сроках беременности, единовременные за 1,2 ребенка | |
| При возмещении вреда здоровью, при любых увечьях | В пределах норм |
| Компенсация за жилье, коммунальные расходы | |
| Натуральное довольствие, его денежная замена | |
| Стоимость питания, спортивного инвентаря, оборудования, одежды | |
| Выплаты при переквалификации, переподготовке персонала | |
| Единовременные выплаты потерпевшим при стихийных бедствиях | 100% |
| Финансовая помощь при случаях смерти близких членов семьи | |
| При рождении, усыновлении, установленной опеке над малышом | 50 000руб
За каждого ребенка |
| Доходы от продажи предметов народного промысла народом Крайнего Севера, Дальнего Востока | 100% |
| Расходы на проезд к месту отдыха жителям Крайнего Севера | |
| Дополнительные взносы, которые пополняют страховую часть пенсии | 12 000 руб/год |
| Выплата стоимости униформы | 100% |
| Льготный проезд для отдельной группы граждан | |
| Суммы, выплаченные за обучение основное и профильное | |
| Суммы затрат по кредитам на приобретаемое жилье | |
| Денежное, продовольственное, вещевое довольствие военнослужащим | |
| Разовая материальная помощь сотрудникам | 4 000 руб/год |
| командировочные | 700 по РФ
1200 за ее пределами |