Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переплата по налогу на прибыль в счет ЕНП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговое законодательство предусматривает право на возврат из бюджета излишне уплаченных денежных средств — налога, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, пеней или штрафа. Переплату можно вернуть или зачесть. Процедура возврата и зачета таких сумм одинакова для налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов либо налоговых агентов. Заявитель обращается в налоговый орган и представляет данные: в каком размере и по какому налогу излишне уплачена сумма, и каким образом он намерен использовать сумму переплаты.
В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу
Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.
Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):
— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;
— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.
Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).
Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.
О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
— обнаружения переплаты;
— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).
Об учете с 01.01.2023 на едином налоговом счете суммы переплаты по налогам, возникшей более чем за три года
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу учета с 01.01.2023 суммы переплаты, образованной более чем за три года, и порядка формирования сальдо единого налогового счета и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Учитывая, что в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются.
Тем самым сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет, зачет таких сумм не производится.
По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет. При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации. Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.
Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.
|
Произведен зачет суммы по прибыли в счет уплаты НДС |
68-НДС |
68-пр |
20 000 р. |
Решение, бухгалтерская справка |
Возвратом денежных средств имеет смысл заниматься, когда вы уверены, что у организации нет долгов по оплате налогов, уплате пеней и штрафов. В идеале нужно получить акт сверки с налоговой инспекцией. Имейте в виду, возврат произведут только после погашения имеющейся недоимки. В противном случае заявление на возврат отклонят.
Если руководитель организации принял решение, что излишне уплаченную сумму требуется вернуть, необходимо заполнить заявление на возврат переплаты по налогам, сроки перечисления на расчетный счет организации при этом исчисляются с момента подачи заявления и составляют не более одного календарного месяца.
Возврат переплаченной суммы нужно отразить стандартной проводкой.
|
Проводка |
Операция |
|
Дт 51 Кт 68 |
Возвращен излишне уплаченный налог на прибыль |
Обратите внимание, что претендовать на возврат денежных средств из бюджета следует с учетом сложившихся обстоятельств. Например, по ежемесячным платежам, таким как страховые взносы или НДФЛ, возвращать переплаченные суммы не имеет смысла, ведь уже в следующем месяце организация снова начислит заработную плату и исчислит платежи в счет страхового обеспечения. Однако если речь идет о реорганизуемой или ликвидируемой компании, то возврат оправдан.
Также следует учитывать плановые показатели деятельности компании. Например, если бюджетное учреждение ранее оказывало платные услуги. По итогам предоставленной отчетности в ФНС была выявлена излишне уплаченная сумма НДС. Однако предпринимательская деятельность прекращена по решению учредителя. Напомним, что бюджетники освобождены от уплаты НДС по деятельности, финансируемой за счет субсидий. Следовательно, обязанности исчислять и уплачивать НДС в текущем периоде у учреждения нет. И зачесть переплату в счет будущих начислений НДС не получится (платные услуги прекращены). Именно в таком случае нужно оформить заявление на возврат переплаты по налогу.
Но даже в такой ситуации учреждение вправе перебросить излишне уплаченные деньга на другие платежи. Например, на погашение задолженности по транспортному, земельному налогу или же по налогу на имущество. Следовательно, решение должно отвечать и положениям законодательства и удовлетворять потребности налогоплательщика.
Как узнать об излишне уплаченных налогах
Обычно варианта два: либо о переплаченных налогах и сборах плательщик узнает сам, либо это обнаруживает инспекция.
В первом случае плательщик выявляет излишки:
- при проверке отчётности;
- пересчёте и сверке данных;
- сравнении оплаченных сумм с данными из справки расчётов от ФНС.
Сроки возврата излишне уплаченного налога
Третий вариант распорядиться переплатой — вернуть деньги на счёт бизнеса. По общему правилу, срок для возврата переплаты — три года после её возникновения.
Стандартный срок возврата может занимать до 45 дней:
- до 10 дней уходит у инспекторов на рассмотрения заявления плательщика;
- 5 дней — на уведомление заявителя о решении;
- месяц — на возврат денег.
Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.
Преимущества нововведения:
- Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
- Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.
- Проще платить:
- один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
- в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.
Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.
- Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:
- нет ошибочных платежей;
- при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
- нет зачетов;
- один день для поручения на возврат;
- положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
- нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.
- Будет проще разобраться с долгом:
- один день на снятие приостановления/ареста со счета;
- единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.
- Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.
Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.
Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:
- НДФЛ, патентов,
- сборов за пользование объектами животного мира,
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- НПД,
- госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
- страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС
Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».
Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.
В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:
- сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
- потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
- затем пени, проценты, штрафы.
При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.
Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:
- Списать со счета.
- Оплатить банковской картой.
Зачет и возврат переплаты по налогам
Изменения НК РФ коснулись многих аспектов налогообложения. О том, как платить и отчитываться по НДФЛ с 2020 года мы уже рассказывали. В этой статье рассмотрим нововведения в порядке зачета и возврата переплаты налогов.
Переплата обнаруживается в процессе составления декларации, проведения налоговой или внутренней бухгалтерской проверки, сверки с инспекцией и т.д. Причиной ее может стать неверный расчет налоговых обязательств (ошибка в расчете базы, применение другой налоговой ставки) или неправильное заполнение платежных документов. Налогоплательщик имеет право зачесть излишне уплаченную сумму в счет предстоящих платежей, оплаты недоимки по другим налогам, задолженности по штрафам и пеням или оформить возврат денег. Для возврата (зачета) нужно подать заявление в ИФНС в течение 3 лет со дня уплаты. Если причина переплаты – ошибка в декларации, то в дополнение к заявлению нужно представить уточненную декларацию.
Зачет излишне уплаченной суммы с 2020 года
По действующим нормам права (п. 1 ст. 78 НК РФ) зачесть переплату можно только по налогам соответствующего вида: региональный за региональный, местный за местный, федеральный за федеральный. Так, если вы переплатили по налогу на прибыль (федеральный), то зачесть излишнюю сумму сможете в уплату НДС, но не в счет налога на имущество, так как он относится к региональным.
В новой редакции налогового законодательства эти ограничения сняли. Зачесть излишне уплаченную сумму можно будет в качестве оплаты любого из налогов.
Как вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы по налогу на прибыль
У организации возникла большая переплата по налогу на прибыль. Как вернуть переплату? Какие нужно подать в налоговую документы и в какой срок? Читайте об этом ниже в нашей статье.
Вопрос: Возник вопрос о возврате переплаты по налогу на прибыль:дела у организации шли хорошо, платили авансовые платежи по прибыли. История умалчивает:), почему не сразу регулировали переплату, еще и налоговые менялись и главбухи тоже…
В результате в акте сверки на сейчас переплата более 1,5 млн.руб. Дела у организации сейчас в таком состоянии, что в ближайшее время прибыли для такого размера налога не ожидается (хоть и очень хочется).
Трех летний срок не совсем понятно от какого момента считать, но нам налоговая отказала возвращать переплату живыми деньгами на расчетный счет. Сейчас глянула в личный кабинет, там истории не сохранилось:(Хотя единожды они разрешили нам 100 тысяч рублей зачесть в счет НДС.
Что можно сделать, чтобы эти деньги не пропали? От какого момента считать три года, на которые ссылается налоговая при отказах?
Ответ: Можно зачесть или вернуть лишь ту переплату, которая числится в налоговом органе в Вашей карточке лицевого счета. Для выяснения этой суммы с налоговой инспекцией обязательно проводится сверка.
- Переплату по налогу на прибыль можно использовать одним из следующих способов:
- — зачесть в счет недоимки по другому налогу;
- — зачесть в счет предстоящих платежей;
- — вернуть на расчетный счет организации.
- Чтобы денежные средства организации не пропали и не истек исковой срок давности на их использование, необходимо в кратчайшие сроки принять решение, что Вы хотите сделать с переплатой (зачесть/вернуть) и в соответствии с выбором предпринять для этого соответствующие действия.
В отношении возврата на расчетный счет. Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Форма его утверждена приказом ФНС России от 14 февраля 2017 № ММВ-7-8/182.
Заявление можно передать в инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам). Рекомендуемый электронный формат заявления утвержден приказом ФНС России от 23 мая 2017 № ММВ-7-8/478.
Подать заявление можно в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога (п. 6 и 7 ст. 78 НК РФ).
Как зачесть переплату по налогу на прибыль
Вариант зачета имеющейся переплаты является более предпочтительным как для налоговых органов, так и для организаций. Эта операция короче по срокам исполнения, чем возврат, и не влечет за собой фактического перечисления денежных средств.
Налог на прибыль, вне зависимости от того, в какой бюджет он перечисляется, является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ). До 01.10.2021 переплата по налогу на прибыль может быть зачтена только в уплату бюджетных платежей того же уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ), а именно:
- будущих платежей по тому же самому налогу;
- другого федерального налога (например, НДС или НДФЛ);
- пеней по налогу того же уровня;
- штрафов по налогу того же уровня.
Переплату можно вернуть или зачесть в счет других выплат
При переплате налога на прибыль организация может выбрать один из путей решения данной ситуации. Первый из них – вернуть уплаченные средства в компанию. Это нужно сделать до истечения срока в 3 года после внесения лишних денег в бюджет. Для этого в ФНС нужно направить соответствующее заявление, используя как бумажную, так и электронную версию – на выбор. Налоговому органу полагается 10 дней на то, чтобы проверить декларацию с переплатой и принять решение, после чего средства будут возвращены через 3 месяца.
Проще всего лишние налоги на прибыль зачесть в счет каких-либо других обязательных платежей в бюджет. Эта процедура осуществляется быстрее по срокам, чем возврат. Однако, это может произойти и по усмотрению налоговой инспекции в случае подачи заявления о возврате, если по другим налоговым обязательствам существуют задолженности. Во избежание такой ситуации перед подачей заявления о возврате стоит запросить в ФНС справку о состоянии текущих платежей и долгов.
В счет чего можно зачесть переплату:
- погасить штраф;
- оплатить пеню;
- уплатить НДФЛ или НДС;
- перевести налог на прибыль в иной бюджет;
- оставить на будущие платежи по налогу на прибыль в федеральный бюджет.
В этих случаях налоговая рассматривает заявление в течение 10 дней, после чего принимает решение о перезачете средств.
Часто налоговые органы без уточнения со стороны организации зачитывают лишние уплаченные средства в счет будущих налогов. Однако лучше каждый раз уведомлять специалистов о переплате, поскольку обязательной для них процедура зачета не является, и этого может не произойти.
Прежде чем приступить к заполнению заявления на возврат или зачет налогов, необходимо выявить, существует ли эта заветная сумма или это просто бухгалтерская описка в учете. Итак, как выявить переплаченную сумму по налогам.
«Срок годности» переплаты
У предпринимателя есть три года, чтобы распорядиться излишками денег. В течение этого времени нужно успеть подать заявление, иначе переплата «сгорает».
Срок считают с момента уплаты излишней суммы налога.
Если переплата возникла из-за авансовых платежей, трехлетний срок отсчитывают с даты представления налоговой декларации за тот налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее подачи.
Например, ИП на УСН переплатил налог за 2017 год. Срок подачи декларации по УСН за 2017 год истек 30 апреля 2018 года. Заявление о возврате переплаты можно было подать до 30 апреля 2021 года.
Если вы пропустили срок, но считаете, что это произошло не по вашей вине, можно попробовать обратиться в суд. Если суд признает причину уважительной, срок давности восстановят. Если срок пропустили из-за некомпететности сотрудников, незнания про налоговые льготы, или из-за того, что налоговая не уведомила о переплате – это не уважительные причины.
Зачёт и возврат налоговой переплаты: новые правила
Налогоплательщик, в первую очередь, заинтересован в правильности уплаты налогов и отсутствии переплат. Поэтому целесообразно следить за количеством уплаченных в бюджет средств и в случае обнаружения переплаты принимать меры.
Если факт переплаты будет установлен не самим плательщиком, а налоговиками входе проверки, они должны поставить его в известность об этом в течение 10 дней (рабочих, а не календарных).
ВАЖНО! Если у плательщика имеется недоимка по налогу того же уровня, что и излишне уплаченный, либо пеня или штраф по налогу соответствующего уровня, возврат переплаты невозможен, осуществляется исключительно перезачет.
Заявление по своей сути является официальным обращением организации или ИП в государственную налоговую службу за предоставлением права на реализацию законных интересов налогоплательщика. Налоговики обязаны рассмотреть данное обращение и принять по нему правильное решение.
Следует отметить, что если данного заявления не будет, сотрудники налоговой имеют полное право самостоятельно распределить излишне уплаченную сумму налога.
Как правило, деньги уходят на погашение различного рода штрафов и пени. Именно поэтому налогоплательщикам не рекомендуется тянуть с подачей заявления, чтобы потом не пришлось долго и тягостно разбираться в том, куда ушли деньги и нельзя ли их перенаправить или вернуть.
В течение десяти дней после получения заявления специалисты налоговой принимают решение, которое оформляется в письменном виде и доводится до сведения налогоплательщика.