Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС России рассказала, как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отсрочка и рассрочка по уплате налогов представляет собой изменение срока их уплаты путем перенесения крайнего числа перечисления денег в бюджет на более позднюю дату. Главное отличие налоговой отсрочки от рассрочки заключается в том, что при отсрочке сумма задолженности по налогу погашается в более поздние сроки единовременно, а при рассрочке – поэтапно в течение всего срока, на который была предоставлена рассрочка. Налоговые отсрочки представляются на срок до одного года, а рассрочки – на срок до трех лет.
Право на отсрочку и рассрочку по уплате налогов
Отсрочку и рассрочку можно получить как по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых еще не наступил, так и по уплате задолженности – в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Во втором случае отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии отрицательного сальдо на день принятия решения о предоставления отсрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).
Сальдо ЕНС – это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной налоговой обязанности на конкретную дату. При этом отрицательное сальдо формируется, если общая сумма ЕНП меньше суммы налогов, подлежащих уплате на данный момент времени (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы или проценты в установленный срок при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):
- причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
- непредоставление бюджетных средств, в том числе в счет оплаты оказанных налогоплательщиком услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных или муниципальных нужд;
- угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налогов;
- производство или реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
- невозможность единовременной уплаты сумм налогов по результатам налоговой проверки.
Определение суммы рассрочки
Рассрочку дают на перенесенную сумму взносов за минусом суммы, признанной зачтенной в счет будущей обязанности по уплате взносов за соответствующий период или признанной единым налоговым платежом (ЕНП). При этом отдельное решение ИФНС не выносит.
Определение суммы для рассрочки происходит автоматически – ежемесячно 27 числа месяца, на который перенесен срок уплаты. Так, для организаций и ИП:
| СРОК УПЛАТЫ ВЗНОСОВ | ДАТА ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ РАССРОЧКИ |
| 29.05.2023 | 27.05.2023 |
| 28.06.2023 | 27.06.2023 |
| 28.07.2023 | 27.07.2023 |
| 28.08.2023 | 27.08.2023 |
| 28.09.2023 | 27.09.2023 |
| 30.10.2023 | 27.10.2023 |
Для ИП с дохода от 300 000 рублей – 30 июня 2023 года.
Отказ в предоставлении отсрочки или рассрочки по налогам
Одним из оснований для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогам является непредставление указанных документов. Помимо этого, отказано в рассрочке будет в случае, если в отношении налогоплательщика ведется дело по налоговом нарушении или административном нарушении в области налогов, страховых вносов, либо таможенное дело в отношении налогов, которые подлежат уплате в связи с перемещением через таможенную границу товаров.
К основаниям для отказа в предоставлении рассрочки относят ситуации, когда:
- в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства;
- есть основания полагать, что просьба налогоплательщика об отсрочке является попыткой уклонения от уплаты налога;
- еще не прошли 3 года с момента вынесения решения по прошлому заявлению о предоставлении рассрочки по налогам.
В том случае, если уполномоченный орган принимает решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога налогоплательщика должны известить в течение 3 дней. Если заинтересованное лицо не согласно с отказным решением налогового органа, оно может обратиться в вышестоящий налоговый орган для обжалования. Если это не принесет результата, то для обжалования можно обратиться в суд. Налогоплательщик также имеет право сразу обратиться в суд для обжалования отказа.
В каких случаях и кому предоставляется отсрочка
Согласно НК РФ ст.64 на данную отсрочку или рассрочку могут рассчитывать все без исключения организации и физические лица, у которых на то существуют обоснованные причины, а именно:
- Получение ущерба предприятием в чрезвычайных ситуациях, на возникновение которых владелец предприятия не имел возможности влиять;
- Несвоевременное финансирование из бюджета государства, в случаях с муниципальными и государственными организациями;
- Взнос дополнительных платежей, начисленных в ходе налоговой проверки, которые могут оказаться существенными для бюджета предприятия;
- Внесение таможенных платежей во время экспорта и импорта товара;
- Сезонность выполненных работ;
- В случае физлиц при доказательстве неплатежеспособности доступна отсрочка налоговых обязательств.
Отсрочка по налогам в 2022 году для малого бизнеса и не только
Из-за сложной экономической ситуации в 2022 году вводятся отсрочки по налогам и взносам, как федеральные, так и на региональном уровне. Какие из них уже действуют, смотрите в нашем материале.
Первой отсрочкой, которую получили организации на ОСНО по всей стране, была отсрочка по ежемесячному авансу по налогу на прибыль со сроком уплаты 28 марта. Срок платежа по нему продлили до 28 апреля.
Затем отсрочка была предоставлена упрощенцам. Но не всем без исключения, а только из определенных сфер деятельности. ОКВЭД перечислены в постановлении Правительства от 30.03.2022 № 512. Список бизнесов есть здесь. Им продлены сроки перечисления налога по УСН за 2021 год и аванса по УСН за 1 квартал 2022 года. К тому же дана возможность вносить платежи в рассрочку по 1/6 в месяц.
Полный график расчетов упрощенцев с бюджетом за 2021-2022 годы с учетом отсрочки и рассрочки смотрите в нашей таблице.
Далее вышло постановление Правительства об отсрочке по страховым взносам. На 12 месяцев перенесены сроки уплаты:
- взносов за работников за 2 и 3 кварталы 2022 года;
- взносов ИП за себя за 2021 год с дохода свыше 300 000 руб.
Эту отсрочку тоже дали только компаниям и ИП с определенными ОКВЭД. Отсрочка предоставляется проактивно.
Также сначала ходила информация, что Правительство готовит массовую отсрочку наподобие той, что действовала в пандемию COVID-19. Но подобный НПА так и не вышел.
Рекомендуем Обзор от экспертов «КонсультантПлюс», в котором представлены все основные изменения и меры поддержки населения и отраслей экономики, оказавшихся в зоне риска из-за введения ограничений в отношении граждан РФ и российских юридических лиц. Он обновляется ежедневно. Смотреть материалы К+ можно бесплатно, оформив пробный доступ.
Как написать заявление?
Заявка с обращением о предоставлении права на послабление должна быть оформлена в соответствующей форме. При составлении заявления необходимо отразить следующие сведения:
- название и реквизиты адресата;
- наименование самого документа;
- реквизиты и наименование юридического лица либо полное имя заявителя. При этом следует указать ИНН и КПП заинтересованного лица;
- обозначить форму изменения периода выплаты;
- определить вид сбора, в отношении которого необходимо изменить срок выплаты, а также сумму задолженности прописью;
- обозначить существующие основания для получения послабления;
- поставить дату составления заявления и подпись заявителя.
Как платить рассрочку
Платить налоги и взносы нужно ежемесячно равными долями, начиная с месяца, идущего за месяцем принятия решения ИФНС о предоставлении рассрочки.
| НА КАКОЙ СРОК ДАЛИ РАССРОЧКУ | УСЛОВИЯ |
| На 5 лет | Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 50% |
| На 3 года | Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или крупнейшие налогоплательщики – при снижении доходов более чем на 30% |
| На 3 года | Иные организации при наличии одного из следующих критериев:
|
Опять же, меньший срок можно указать в заявлении.
Как написать заявление?
Заявка с обращением о предоставлении права на послабление должна быть оформлена в соответствующей форме. При составлении заявления необходимо отразить следующие сведения:
- название и реквизиты адресата;
- наименование самого документа;
- реквизиты и наименование юридического лица либо полное имя заявителя. При этом следует указать ИНН и КПП заинтересованного лица;
- обозначить форму изменения периода выплаты;
- определить вид сбора, в отношении которого необходимо изменить срок выплаты, а также сумму задолженности прописью;
- обозначить существующие основания для получения послабления;
- поставить дату составления заявления и подпись заявителя.
В чем суть индивидуальной льготы
Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.
Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.
СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.
В чем суть индивидуальной льготы
Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.
Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.
СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.
Продление сроков для деклараций
Кого касается. Всех, кто должен подавать декларации и не может работать в нерабочие дни.
Как было раньше. Декларации нужно подавать строго в установленный срок. Просрочка даже на один день — гарантированный штраф.
Что изменилось. Все налоговые декларации и отчеты, сроки по которым выпадали на март, апрель и май 2020 года, переносятся на три месяца. Это не касается тех налогоплательщиков, кто может продолжать работу.
Если с 1 марта по 1 июня 2020 года от налоговой поступают требования о представлении документов или пояснений, сроки представления продлеваются на 20 рабочих дней.
Условия для получения индивидуальной отсрочки налоговых платежей
|
Снижение выручки |
Возможный срок для отсрочки (рассрочки) налоговых платежей |
|
|---|---|---|
|
при отсутствии убытка в декларации по налогу на прибыль |
при зафиксированном убытке в декларации по налогу на прибыль |
|
| > 50% | > 30% | 1 год |
| > 30% | > 20% | 9 мес. |
| > 20% | > 10% | 6 мес. |
| 10% | — | 3 мес. |
Налоги в рассрочку — кто и когда может использовать
Налоговая нагрузка на бизнес значительно увеличилась. Предприниматели вынуждены задерживать зарплату, договариваться с поставщиками об отсрочках, искать способы снижения издержек. И всё это с одной целью — своевременно заплатить налоги или штрафы в бюджет, чтобы не арестовали расчётный счёт и не приостановили деятельность фирмы.
Однако есть законный способ изменить время уплаты налогов, штрафов и пеней — перенос сроков. О том, как это сделать, рассказываем в нашем материале.
Перенос сроков уплаты налоговых платежей и штрафов — уплата налогов в более поздний срок, чем установлено законодательством. Налоговым кодексом (НК РФ) предусмотрены рассрочка и отсрочка платежей.
Налоговая рассрочка — уплата налога, пени, штрафа частями в более поздние сроки по специально установленному графику платежей.
Налоговая отсрочка — уплата налога, пени или штрафа единовременно, но позднее, чем установлено НК РФ.
Каковы условия предоставления отсрочки или рассрочки?
Налоги можно заплатить позже, чем обычно, если гражданин находится в таком имущественном положении, которое не позволяет ему своевременно исполнить обязанности. Одновременно гражданин должен убедить налоговую службу, что его дела поправятся в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка ар уплате налога (не более 1 года). Ситуации, при которых срок уплаты налога может быть изменен, указаны в п. 2 ст. 64 НК РФ:
- гражданин стал жертвой стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- стоимость имущества гражданина ниже, чем сумма налогового платежа (при этом не берется в расчет имущество, на которое не обращается взыскание в силу ст. 446 ГПК РФ).
Также по решению суда физлицам может предоставляться отсрочка или рассрочка, когда сумма налога более 500 000 рублей и в случае ее единовременной уплаты налогоплательщик рискует стать банкротом (см. Решение Чамзинского районного суда Республики Мордовии от 23 мая 2016 г. по делу № 2А-300/2016). Воспользоваться отсрочкой или рассрочкой можно по одному или нескольким налогам (п.3 ст. 64 НК РФ). В случае предоставления отсрочки (рассрочки) из-за ущерба, причиненного обстоятельствами непреодолимой силы, проценты на сумму налога не начисляются. В остальных случаях начисляются по ставке равной половине ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ (п. 4 ст. 64 НК РФ).
Ни при каких условиях рассрочку или отсрочку по уплате налога не предоставят, если гражданин:
- является фигурантом административного или уголовного дела в связи с нарушением налогового законодательства;
- может скрывать деньги или иное имущество, воспользовавшись правом на изменение срока по уплате налога или собирается выехать за границу для постоянного проживания (в этих случаях налоговики должны обосновать свои опасения);
- за три года до подачи заявления о рассрочке или отсрочке уже подавал такое заявление и налоговый орган принял решение об их прекращении в связи с нарушением условий соглашения об оплате.
- Если в указанных случаях решение об отсрочке (рассрочке) все же приняли, оно должно быть отменено (ст. 62 НК РФ).
В чем суть индивидуальной льготы
Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.
Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.
СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.
Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях Начать проверку