Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Крестьянское фермерское хозяйство». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Организация бухучета в КФХ зависит в первую очередь от правовой формы хозяйства. КФХ можно создать в виде юридического лица или без его образования. Во втором случае глава КФХ должен быть зарегистрирован, как ИП (п. 1 ст. 86.1 и п. 5 ст. 23 ГК РФ).
Особенности бухгалтерского учёта в сельском хозяйстве
Учёт в коммерческих сельскохозяйственных организациях регулируется общими нормативными правовыми актами: 402-ФЗ, ПБУ и НК РФ. Но есть и отраслевые акты, помогающие построить систему учёта в сельском хозяйстве:
- план счетов предприятий агропромышленного комплекса (АПК), утверждённый приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654;
- методические рекомендации по корреспонденции счетов бухучёта сельскохозяйственных организаций (приказ Минсельхоза от 29.01.2002 № 68);
- методические рекомендации по бухучёту государственных субсидий и других видов помощи (приказ Минсельхоза от 02.02.2004 № 75);
- методические рекомендации по учёту основных средств (приказ Минсельхоза от 19.06.2002 № 559);
- методические рекомендации по учёту затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг (приказ Минсельхоза от 06.06.2003 № 792);
- методические рекомендации по разработке учётной политики в сельхозорганизациях, утверждённые Минсельхозом 16.05.2005;
- другие отраслевые документы.
Как вести бухучет в КФХ
ИП формально может не заниматься бухгалтерией, если ведет налоговый учет. Однако сельхозпроизводство — сложный процесс и в большинстве случаев одного налогового учета для контроля и управления бизнесом будет мало. В частности, без полноценной бухгалтерии сложно рассчитать себестоимость сельхозпродукции или провести инвентаризацию.
Организации обязаны вести бухучет, но могут делать это в упрощенном формате, если относятся к малому бизнесу (п. 4 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Общие подходы к организации бухучета в КФХ изложены в Методических рекомендациях, утвержденных приказом Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6. В документе есть регламенты, как для полного, так и для упрощенного бухучета. Конкретные методы учета каждое хозяйство выбирает самостоятельно с учетом закона № 402-ФЗ, нормативных актов Минфина и специфики своей деятельности.
КФХ может быть организовано, как в виде юридического лица, так и в формате ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет, но в силу специфики сельского хозяйства без полноценного учета им будет сложно управлять бизнесом. При ведении бухучета в КФХ нужно учитывать особенности сельскохозяйственного производства.
Организация налогового учета зависит от выбора системы налогообложения. Для КФХ в общем случае доступны все налоговые режимы — ЕСХН, УСН (АУСН), ПСН и ОСНО. Здесь надо учитывать правовую форму, лимиты по выручке, другие ограничения, а также выгоду конкретного варианта с учетом особенностей бизнеса.
Для каждого налогового режима законодательством утверждены либо формы учетных регистров, либо общие правила их составления.
Особенности применения ЕСХН
Сельхозналог может использоваться только хозяйствами, для которых соответствующая деятельность является основной. Доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть 70% или больше.
Действующие КФХ, пользователи УСН или ОСНО, на ЕСХН могут перейти с начала нового календарного года. Новым компаниям рекомендуется подавать заявление на смену режима налогообложения одновременно с регистрационными документами.
Отчитываться перед налоговой пользователям ЕСХН приходится раз в год – в марте. В декларацию ЕСХН вносятся сводные данные, согласно книге учета доходов, расходов. При этом важно учитывать наличие ограничений по допустимым затратам.
Ставка сельхозналога составляет 6%. Платится он в два этапа: авансовый платеж – до 25 июля текущего года, фактический – до 1 апреля года, следующего за отчетным. В случае просрочки налогоплательщику начисляется пеня.
Штрафные санкции предусмотрены и за непредставление декларации, неуплату налогов. Забыли сдать отчет и рассчитаться с бюджетом? Будьте готовы заплатить 20% от начисленной суммы налога.
Инвентаризация в фермерских хозяйствах
Ведение учета в фермерских хозяйствах затруднено в связи с постоянным движением активов, изменением стоимости, естественной убыли. Для получения достоверных данных состояния имущества, оборотных активов в КФХ регулярно проводятся инвентаризации. Частота и перечень проверяемых объектов, активов определяется КФХ в зависимости от индивидуальных характеристик ведения деятельности.
В КФХ проводится контроль состояния:
- Имущества, включенного в состав основных или оборотных активов.
- Состава, поголовья скота, учитываемого в основном стаде и молодняке.
- Материалов, предназначенных для посева и текущего использования.
- Расчетов с внешними контрагентами.
- Прочих активов хозяйства.
2.товарищество на вере (коммандитное товариществ – объединение капиталов) п.3. ст. 66 ГК РФ
Участниками полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации, вкладчиками же в товариществах на вере могут быть граждане и юридические лица (п.4 ст.66 ГК РФ).
Хозяйственные товарищества могут быть (участниками) других хозяйственных товариществ и обществ, за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ и другими законами.
Вкладом в имущество хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.
Полное товарищество. Полным признается такое хозяйственное товарищество, участники которого, во-первых, осуществляют предпринимательскую деятельность от имени товарищества и, во-вторых, субсидиарно несут ответственность по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом (п. 1 ст. 69 ГК). Если же у участника полного товарищества отсутствует личное имущество, в связи с чем кредиторы для покрытия его личных долгов обращают взыскание на его долю в складочном капитале товарищества, его участие в полном товариществе прекращается (ст. 80 ГК). Несмотря на наличие индивидуальной имущественной ответственности участников по долгам такого объединения, в русском гражданском праве оно традиционно признавалось юридическим лицом. В этом качестве оно принципиально отличается от простого товарищества, которое является договором о совместной деятельности (ст. 1041 ГК).
Ответственность полных товарищей по долгам товарищества личным имуществом делает излишним предъявление каких-либо особых требований к складочному капиталу товарищества, ибо важнейшей гарантией погашения возможных долгов становится имущество каждого из товарищей. Поэтому закон не требует наличия у товарищества обязательного минимума имущества, хотя определенный складочный капитал у него должен быть и фактически всегда имеется. Кроме того, ответственность полных товарищей объясняет указание в фирменном наименовании полного товарищества имен (или фирменных наименований) его участников (п. 3 ст. 69 ГК).
Полное товарищество создается на основании учредительного договора, который должен быть подписан всеми его участниками (выражающими тем самым свою волю на создание товарищества и на свое участие в нем). С момента государственной регистрации этого договора товарищество возникает как юридическое лицо.
Ведение дел полного товарищества может осуществляться как традиционным способом — каждым из его участников, так и по их воле, прямо выраженной в учредительном договоре, всеми участниками совместно (т.е. по их обязательному согласию на совершение каждой сделки товарищества) либо одним или несколькими отдельными, наиболее опытными участниками (п. 1 ст. 72 ГК). В последнем случае остальные участники товарищества при необходимости совершения сделок от его имени должны получить доверенность от таких ответственных за ведение общих дел товарищей. Вместе с тем контрагенты товарищества не обязаны знать о возможных ограничениях правомочий отдельных участников товарищества. При заключении сделки им достаточно удостовериться в том, что они имеют дело с одним из полных товарищей, предполагая, что он вправе действовать от имени товарищества. Поэтому сделки, заключенные от имени товарищества любым его участником, будут действительными, если только само товарищество не сможет доказать, что контрагент по сделке знал или должен был знать об отсутствии правомочий у конкретного участника.
Изменение состава участников влечет прекращение деятельности товарищества (ч. 2 ст. 81 ГК). Однако этого может и не произойти, если учредительным договором или соглашением остающихся участников товарищества предусмотрено продолжение его деятельности и в данной ситуации (п. 1 ст. 76 ГК).
Товарищество на вере представляет собой такое объединение лиц, в котором одни участники осуществляют предпринимательскую деятельность от имени товарищества и при этом солидарно отвечают своим личным имуществом по его долгам, т.е. являются полными товарищами (и составляют полное товарищество внутри коммандитного), в то время как другие лишь вносят вклады в имущество товарищества, не участвуя непосредственно в его предпринимательской деятельности, и несут только риск их утраты (вкладчики, коммандитисты) (п. 1 ст. 82 ГК). Две категории участников: полные товарищи и вкладчики (коммандитисты). Включение в фирменное наименование коммандиты имени (наименования) вкладчика автоматически ведет к превращению его в полного товарища и, следовательно, к его неограниченной солидарной ответственности по долгам товарищества (п. 4 ст. 82 ГК). Ведь указание имени участника в фирменном наименовании товарищества всегда служит важным ориентиром для потенциальных кредиторов.
По тем же причинам, что и в полном товариществе, единственным учредительным документом коммандиты остается учредительный договор, подписываемый всеми полными товарищами, и только ими (п. 1 ст. 83 ГК).
Крестьянское (фермерское) хозяйство. КФХ может быть образовано как без юрлица, так и являться юрлицом. В сельском хозяйстве предпринимательская деятельность без образования юридического лица может осуществляться в форме ведения крестьянского (фермерского) хозяйства. Если в деятельности хозяйства участвуют трудоспособные члены его семьи, другие родственники и иные лица, то они предпринимателями не являются. В качестве предпринимателя выступает только глава крестьянского (фермерского) хозяйства (п. 2 ст. 23 ГК). Ст. 257 ГК устанавливает режим общей совместной собственности крестьянского (фермерского) хозяйства если законом или договором между членами хозяйства не определено иное.
Граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства (статья 23), вправе создать юридическое лицо — крестьянское (фермерское) хозяйство (ст. 86.1).
Фермерское хозяйство считается созданным со дня его государственной регистрации.
Крестьянское (фермерское) хозяйство как юрлицо основывается на членских отношениях (объединение вкладов членов КФХ). Членами КФХ являются как родственники каждого из супругов (члены семьи), количество которых не ограничено, так и не родственники, количество которых не должно превышать 5 человек. Гражданин может быть членом только одного крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица.
Имущество крестьянского (фермерского) хозяйства, образованное вкладами членов, принадлежит ему на праве собственности.
При обращении взыскания кредиторов крестьянского (фермерского) хозяйства на земельный участок, находящийся в собственности хозяйства, земельный участок подлежит продаже с публичных торгов в пользу лица, которое в соответствии с законом вправе продолжать использование земельного участка по целевому назначению.
Члены крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в качестве юридического лица, несут по обязательствам крестьянского (фермерского) хозяйства субсидиарную ответственность.
Фермерские хозяйства могут по договору между собой создавать объединения в форме ассоциаций или союзов фермерских хозяйств по территориальному и отраслевому признакам, а также могут быть учредителями, участниками, членами коммерческих и некоммерческих организаций.
Юридические нюансы оформления КФХ
При создании фермерского хозяйства группой лиц или членами одной семьи составляется специальное соглашение, в которое вносятся:
- Полный перечень участников объединения, с указанием родственных связей (при наличии).
- Данные о главе хозяйства.
- Права и обязанности участников объединения.
- Полный перечень имущества, порядок владения и пользования им в хозяйственных целях.
- Порядок вступления в объединение или выхода из него.
- Порядок распределения произведённой продукции, основные каналы реализации.
- Иные пункты по усмотрению участников хозяйства, не противоречащие российскому законодательству.
Все члены крестьянского хозяйства подписывают соглашение о его создании лично и добровольно (даже несовершеннолетние). Кстати, если планируется, что через несколько лет к объединению присоединится ещё один член семьи (например, достигнет 16-летия), этот пункт можно внести в соглашение. Если КФХ создаётся одной семьёй, к соглашению и уставным документам нужно приложить документы, подтверждающие родство.
Закон РСФСР «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» 1990 г.
Такая правовая форма была предусмотрена Законом РСФСР 1990 года. Закон регламентировал деятельность в образованном фермерском хозяйстве и имущественные отношения его членов.
КФХ – самостоятельный субъект хозяйствования с правами юридического лица, представленный одним гражданином, членами семьи или лицами, осуществляющими производственные работы, деятельность по переработке и реализации сельхозпродукции на основе использования имущества, находящихся в их пользовании земельных участков.
Земельные участки могли быть взяты в аренду, находиться в пожизненно наследуемом имуществе или в собственности. Главой хозяйства являлся один из членов коллектива совместно ведущего хозяйство, дееспособный, трудоспособный человек.
Следует особо сказать, что право открывать КФХ имел каждый каждый совершеннолетний гражданин, имеющий опыт работы в с/х и сельскохозяйственную квалификацию, либо прошедший специальную подготовку.
Статус юридического лица КФХ приобретало после регистрации в гос. органе.
Наличие прав и обязанностей
Хозяйство имеет право на:
- Самостоятельную деятельность;
- При наличии статуса юрлица реализовывать право собственности на продукцию;
- Использовать в личных целях полезные ископаемые;
- По согласованию с администрацией заниматься строительством;
- Получать компенсацию за удобрение земли в случае ее изъятия;
- Проводить мелиорацию и строительство искусственных водоемов;
- Являться арендодателем;
- Требовать установление или устранение сервитута.
Его обязательства:
- Использовать земли только в целевом направлении;
- Вести охрану земли;
- Платить пошлину за землю;
- Осуществлять деятельность только на своей территории;
- Своевременно рассчитываться по платежам любого уровня.
Создание и прекращение фермерского хозяйства
Крестьянское фермерское хозяйство на территории РФ может быть оформлено, как организация либо как физическое лицо (индивидуальный предприниматель). И в первом и во втором случае для оформления деятельности требуется регистрация в налоговых органах, а также сбор необходимой для работы разрешительной документации — санитарно-эпидемиологических, от ветеринарных, экологических служб. При регистрации КФХ заявитель вправе сразу выбрать режим налогообложения, в том числе специальный – налог для сельхозпроизводителей или упрощенную систему налогообложения, которые будут применяться с момента регистрации КФХ. В зависимости от выбранной системы налогообложения будет вестись бухгалтерский учет – УСН, ЕСХН (единый сельскохозяйственный) или НДФЛ (общий налог). Прекращение деятельности фермерского хозяйства в соответствии с нормами Федерального закона осуществляется:
- если в течение года выделенный участок земли не использовался по назначению;
- в связи с банкротством хозяйства;
- если не осталось наследников, которые бы хотели продолжить бизнес;
- если участники хозяйства выразили такое желание;
- по другим причинам, предусмотренным законодательством.
В чём заключается поддержка государства?
Становление бизнеса с нуля невозможно. Поэтому государство оказывает поддержку, которая может выражаться в следующих действиях:
- Предоставление финансирования на приобретение спецтехники, закупку семян, строительство теплиц, закупку ГСМ, льготный период по налогообложению, содействие в регулировании цен, консультации и предоставление грантов самым успешным предпринимателям на развитие малого бизнеса.
- Региональные дотации, субсидии, помощь в приобретении спецтехники, содействие в реализации готовой и выращенной продукции, помощь во внедрении инновационных технологий.
- Развитие села, строительство жилья, школ, детских садов и спортивных сооружений. Привлечение учителей, врачей и других специалистов.
Небольшие фермерские хозяйства объединяются в кооперативы с целью развития бизнеса. Для получения поддержки государства необходимо подобрать подходящую программу и написать заявление в Администрацию субъекта, прикрепив пакет необходимых документов.
Если КФХ состоит из нескольких человек, то выбирается глава хозяйства, который будет являться руководителей и координировать действия всех участников. КФХ организуется на добровольной основе, и любой желающий может вступить или выйти из организации, написав заявление. Каждый из участников трудится в одинаковом объёме, и его деятельность направлена на результат. Как будет распределяться прибыль, также прописывается в Соглашении. Кроме того на общем собрании решаются все финансовые вопросы по оплате каждому члену КФХ. Должность руководителя – выборная. Все его действия должны быть направлены только на общее благо, исключая корыстные цели.
Процедура регистрации
Лучше всего поможет разобраться в процедуре регистрации КФХ или ИП (что лучше?) таблица отличий:
| Перечень подаваемых документов |
КФХ |
ИП |
|
Заявление по установленной форме |
+ |
+ |
|
Квитанция об оплате государственной пошлины |
+ |
+ |
|
Документы лица, которое регистрируется |
+ |
+ |
|
Документы на других участников |
+ |
— |
|
Соглашение о создании |
+ |
— |
Различий в сроках регистрации нет, на нее отводится не более пяти рабочих дней.
Какие размеры участков допустимы?
Участки земли имеют фиксированные размеры, превысить которые невозможно. Определением метража занимается местная администрация или Правительство региона.
Если размер участка превышает допустимые границы, собственник не сможет внести его в кадастровый реестр. Это необходимо для того, чтобы:
- не позволить накопить большое количество земельных участков у одного собственника;
- запретить дробление крупной территории на мелкие участки.
Разрешенная величина участков прописывается в Федеральном законе «О крестьянском хозяйстве» № 74, который был издан 11 июня 2003 года. Все они выделяются в таком количестве для ведения целевой деятельности. Уточнить минимальный и максимальный предел можно, обратившись к таблице.
|
Наименование населенного пункта |
Величина минимум |
Величина максимум |
|
Москва |
0.02 |
40 |
|
Санкт-Петербург |
0.06 |
50 |
|
Хабаровск |
0.1 |
50 |
|
Новосибирск |
0.04 |
50 |
|
Екатеринбург |
0.1 |
50 |
|
Ростов-на-Дону |
0.08 |
50 |
|
Нижний Новгород |
0.03 |
25 |
|
Пятигорск |
0.06 |
50 |
И минимальные, и максимальные показатели земель, выделяемых под КФХ, регулируются местным законодательством или региональными властями субъекта России.
Если территориям были определены границы ранее, они уже внесены в реестр с кадастровым номером. У каждой такой земли имеется собственник. Сравнивать значения с действующими параметрами не нужно.
Документы для регистрации КФХ
Для регистрации крестьянско-фермерского хозяйства предусмотрена специальная форма заявления, которая во многом похожа на заявление для регистрации ИП. Заявление о регистрации КФХ подаётся по форме Р21002, утверждённой Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.
Требования к заполнению заявления по форме Р21002 аналогичны заполнению формы Р21001. Если будущий глава КФХ лично подает документы на регистрацию крестьянского хозяйства в налоговую инспекцию, то заверять заявление у нотариуса не требуется. Подписывают форму Р21002 в присутствии налогового инспектора.
Скачать бланк заявления для регистрации КФХ по форме Р21002
Следующий стандартный документ – копия паспорта заявителя. При личной подаче заявления на регистрацию КФХ копию паспорта у нотариуса заверять не надо. Оригинал паспорта надо иметь при себе, чтобы сотрудник ИФНС сверил его с копией.
Государственная пошлина за регистрацию крестьянско-фермерского хозяйства оплачивается на ту же сумму и по тем же реквизитам, что и для регистрации индивидуального предпринимателя. Подготовить квитанцию можно через сервис ФНС или попросить образец для заполнения в регистрирующей инспекции.
Если в крестьянско-фермерское хозяйство будет входить один человек, то на этом список документов для регистрации КФХ исчерпывается. Если же в хозяйстве будет действовать несколько лиц, но в инспекцию надо подать соглашение между членами КФХ.
К этому документу, как мы говорили выше, закон не предъявляет особых требований, кроме перечня обязательных сведений (статья 4 закона № 74-ФЗ). Так, соглашение должно определять права и обязанности членов КФХ, полномочия главы хозяйства, порядок распределения доходов. Конкретные условия определяются по договорённости между будущими собственниками фермерского хозяйства.
Скачать пример соглашения между членами КФХ
Документально доказывать родственные связи между членами крестьянского хозяйства не надо, потому что на ИФНС не возложены полномочия по проверке этих сведений. Какие последствия возможны, если окажется, что в КФХ входят лица, не связанные родством или свойством, закон не определяет.
Однако, среди оснований прекращения деятельности хозяйства есть и такое, как «по решению суда». То есть, вполне возможно, что по иску ИФНС или других заинтересованных лиц, КФХ может быть ликвидировано по причине отсутствия родственных связей между его членами.
Преимущества хозяйства
Почему ИП КФХ выбирают полем своей деятельности? Регистрация крестьянских фермерских хозяйств в России ведет за собой определенные преимущества:
- Государственная поддержка, заключенная в начислении конкретных привилегий.
- Льготный период налогообложения.
- Возможность использования для своих деятельности масштабные земельные наделы (площадь которых превышает 2,5 га).
- Возможность получения грантов в рамках оказания поддержки от специализированных фондов.
- Официальное трудоустройство сотрудников хозяйства.
- Льготные условия кредитования при покупке земельных наделов и оборудования.
- Если не имеется нарушений законодательства со стороны хозяйства, то оно освобождается от регулярных проверок, устраиваемых структурой местного самоуправления.
По сути, для регистрации ИП в качестве руководителя КФХ требуется лишь наличие необходимого начального капитала. Поэтому немало сельских жителей выбирают для себя именно этот вид деятельности.