Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменилось в порядке выплаты аванса с 2023 года?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Исполнительный лист — это исполнительный документ, по которому взыскивается задолженность. Оплата по исполнительному листу производится принудительно. Это значит, что сам должник не может повлиять на списание с него долга, на величину и даты списаний, это происходит автоматически с применением специальных полномочий.
Ограничение взыскания
Закон защищает должника от перспективы остаться совершенно без денежных средств на существование не только тем, что ограничивает максимальные размеры взыскания. Помимо этого, законодательством установлен перечень доходов должника, на которые не может быть обращено взыскание ни в каком размере.
Так, ограничение взыскания распространяется на:
- Поступающее денежное возмещение вреда здоровью;
- Поступающее денежное возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
- Компенсационные выплаты от работодателя;
- Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию (кроме пенсии по старости, инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности);
- Пособия гражданам, имеющим детей;
- Материнский капитал;
- Единовременную материальную помощь;
- Компенсацию работодателем стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.
Удержание заработной платы по исполнительному листу — не редкость. С этим может столкнуться каждый должник, допустив задолженность по кредиту, по алиментам и другим обязательствам.
Поэтому нужно быть юридически «подкованным» в этом сложном вопросе и знать, как производится такое взыскание, в каком размере и когда оно будет незаконным.
Нарушения прав должника при взыскании долгов по исполнительным листам непременно выльется в потерю им денежных средств. Чего, конечно же, не хочется допустить никому. В случае, когда разбираться и выяснять истоки проблемы нет ни времени, ни желания, защиту своих интересов лучше доверить юристу.
На консультации мы совместно определим законность действий приставов и работодателей по взысканию долгов из заработной платы, решим в каком направлении действовать и как защитить права и законные интересы лица.
Доходы с которых нельзя производить удержания
Некоторые выплаты сотруднику не включаются в состав доходов, с которых взыскивается его задолженность:
- суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
- выплаты, перечисляемые при получении увечий в ходе выполнения служебных обязанностей;
- перечисления социального характера (материальная помощь при регистрации брака, рождении ребёнка, смерти ближайших родственников и т.д.);
- компенсации за счет бюджета при техногенных и радиационных катастрофах;
- материальная помощь и иные выплаты социального характера;
- ряд иных компенсаций и выплат.
Удержание по исполнительному листу: порядок расчёта
Сумма или размер удержания — это обязательный атрибут ИЛ. В нём может присутствовать точная сумма долга, процент удержания по исполнительному листу из зарплаты, либо фиксированный размер периодических выплат. В ИЛ указывается только один из указанных вариантов. Пристав должен чётко следовать решению судебного органа при заполнении ИЛ.
Даже если задолженность окажется очень большой, взыскание со всей заработной платы производить нельзя. Установлены лимиты по закону:
- удержания по исполнительным листам не могут превышать 50% от всего дохода сотрудника, кроме некоторых оснований;
- алиментные выплаты на детей, компенсация за нанесение вреда здоровью, понесённый ущерб от преступления, выплата при потере кормильца — возмещения по этим основаниям могут составлять до 70% от всех доходов должника.
Понятие и значение удержания из заработной платы
Заработная плата работника является результатом несложного арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора в установленном в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в Трудовом кодексе РФ (далее – ТК РФ) локальными нормативными актами (ст. 8 ТК РФ), уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.
Законодательство не содержит определение понятию «удержания из заработной платы». Анализ норм ТК РФ позволяет автору предложить следующее определение.
|
Удержание из заработной платы работника – это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами. |
Если работник посчитает, что удержания из его заработной платы (то есть невыдача части заработной платы) произведены незаконно, он может обратиться в суд. Чаще всего работники обращаются в указанные органы уже после увольнения, когда считают, что при окончательном расчете с них были неправомерно удержаны те или иные суммы. Однако недовольные работники могут оспорить действия работодателя и во время трудовых отношений. Поэтому работники кадровой службы должны знать, какие правила установлены в законодательстве для удержаний из заработной платы.
В целях охраны заработной платы в ТК РФ ограничены случаи, условия и размеры такой невыдачи части заработной платы, а также установлен порядок удержаний. Учитывая регламентацию «вычетов» из заработной платы в федеральном законодательстве, организации-работодателю не требуется прописывать соответствующие условия в трудовых договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении об оплате труда), коллективных договорах.
Однако на практике работники редко разбираются в вопросах удержаний. Многие организации в информационных целях включают основные правила о случаях, размерах, порядке и условиях удержаний из заработной платы в текст Положения об оплате труда или иного локального нормативного акта, регулирующего в организации вопросы оплаты труда. Это позволяет работодателю не объяснять каждый раз причины своего решения работникам, получившим заработную плату в меньшем размере.
Проводка удержание мат ущерба из заработной платы дт 30211 кт 20974
Дебет Кредит Описание 73 10 (01, 41,…) Обнаружена недостача материальных ценностей (ОС, денеги, товары и т.д.) 70 73 Удержание недостачи из заработной платы работника 50 73 Добровольное возмещение ущерба работником 91.2 73 Списание на прочие расходы в случае неполного возмещения недостачи работником 73 98 Отражение суммы, предназначенной к возмещению 98 91.1 По мере того как работник будет возмещать недостачу, сумму включают в состав прочих доходов Размер удержания из заработной платы Удержания из заработной платы можно классифицировать как:
КОСГУ, читайте здесь. Проводки по зарплате в бюджетном учреждении На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации. 1. Начислена зарплата, отпускные, премия. При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:
Удержания за неотработанные дни предоставленного авансом отпуска
В соответствии со ст. 137 ТК РФ с выплачиваемой в пользу увольняемого работника суммы заработной платы должны быть произведены удержания за неотработанные дни предоставленного авансом оплачиваемого отпуска. То есть если работнику до истечения 11 месяцев работы в соответствующем году предоставлен оплачиваемый ежегодный отпуск, а после этого работник уволится с работы, с него должны быть удержаны суммы среднего заработка за те дни отпуска, которые приходятся на период после даты увольнения и до истечения 11 месяцев года, за который был предоставлен оплачиваемый отпуск.
Удержание не производится, если увольнение осуществляется по следующим основаниям:
- по п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ «отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы»;
- п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ «ликвидация организации»;
- п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ «сокращение численности или штата работников организации»;
- п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ «смена собственника имущества организации»;
- по п. 1 ст. 83 ТК РФ «призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу»;
- по п. 2 ст. 83 ТК РФ «восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда»;
- по п. 5 ст. 83 ТК РФ «признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации»;
- по п. 6 ст. 83 ТК РФ «смерть работника либо работодателя — физического лица, а также признание судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим»;
- по п. 7 ст. 83 ТК РФ «наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации».
Число не отработанных до конца года дней предоставленного авансом отпуска указывается в подготовленном кадровыми органами приказе (распоряжении) об увольнении работника.
Если таких данных в представленном в бухгалтерию приказе не имеется, работнику бухгалтерии необходимо обратиться к «Карточке-справке» (форма по ОКУД 0504417) увольняемого сотрудника, в котором совершаются отметки об использовании работником отпуска. В случае, если по результатам такой проверки выяснится, что с работника должны быть произведены удержания за неотработанные дни предоставленного авансом отпуска, полученный бланк приказа (распоряжения) должен быть передан в кадровую службу для уточнения.
Для расчета суммы удержания бухгалтеру следует необходимо произвести следующие действия:
- подсчитать количество полных месяцев, отработанных работником до конца рабочего года, в счет которого ему авансом был предоставлен оплачиваемый отпуск. При этом остатки дней сверх полных месяцев округляются до полных месяцев по следующим правилам округления: остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывается, а остаток от 15 календарных дней и более округляется до полного месяца (на данные правила округления указано в п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. N 169, сохранившем свое действие и в современных условиях);
- вычесть количество отработанных месяцев из 11 месяцев (данная величина объясняется тем, что именно по истечении указанного количества месяцев работник приобретает «законное» право на получение отпуска; для педагогических работников это право возникает по истечении 10 месяцев). Далее определяется количество не отработанных месяцев до конца рабочего года, за который работнику был предоставлен авансом оплачиваемый отпуск;
- определить размер удержания как произведение исчисленного среднедневного заработка на количество неотработанных дней отпуска (данная величина в свою очередь определяется исходя из предусмотренной действующим законодательством продолжительности отпуска, 12 месяцев в календарном году и количества неотработанных полных месяцев).
Представляется, что при расчете удержания должен быть принят среднедневной заработок, по которому ранее производился расчет предоставленного работнику авансом отпуска. Новый расчет среднедневного заработка, исходя из расчетного периода, предшествовавшего дню увольнения, производиться не должен. Причина в том, что может возникнуть ситуация, при которой с работника будут удержаны суммы большие, нежели те, которые он получил при оплате предоставленного отпуска. Очевидно, что это неправильно.
Удержания за неотработанные дни отпуска производятся с учетом законодательно предусмотренных ст. 138 ТК РФ ограничений, о которых ранее уже упоминалось: совместно с другими удержаниями по инициативе администрации такие удержания не могут превышать 20% причитающейся работнику суммы заработной платы.
Однако если удержания за неотработанные дни предоставленного авансом отпуска производятся наряду с удержаниями по исполнительным документам, то общий размер удержаний не может превышать 50%.
Если из заработной платы работника взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей, в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, в возмещение ущерба, причиненного преступлением, общий размер удержаний совместно с удержаниями по инициативе администрации организации не может превышать 70% заработной платы, причитающейся работнику.
Пример 14. Сотрудник учреждения увольняется с 17 августа 2006 г. по п. 2 ст. 77 ТК РФ в связи с истечением срока действия трудового договора.
Ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 10 января 2006 г. по 9 января 2007 г. был предоставлен работнику в апреле 2006 г. Сумма среднего заработка из расчета среднедневного заработка в 240 руб. составила 6720 руб. (28 календарных дней отпуска x 240 руб.).
При расторжении с работником трудового договора удержания за неотработанные дни предоставленного авансом отпуска должны быть исчислены в следующем порядке:
- количество полных месяцев, отработанных в текущем рабочем году до дня увольнения, то есть в период с 10 января 2006 г. по 17 августа 2006 г. включительно — 7 месяцев (7 мес. 8 дней, или по правилам округления 7 мес.);
- количество месяцев, не отработанных до истечения 11 мес. текущего рабочего года, — 4 мес. (11 мес. — 7 мес.);
- размер удержания за неотработанные дни предоставленного авансом отпуска — 2239 руб. 20 коп. (240 руб. x (28 дней / 12 мес. x 4 мес.)), где 240 руб. — размер среднедневного заработка, по которому работнику оплачивался предоставленный авансом отпуск; 28 дней — продолжительность ежегодного отпуска работника; 4 мес. — количество месяцев, не отработанных работником до истечения 11 мес. текущего рабочего года.
Удержания за неотработанные дни отпуска производятся с учетом законодательно предусмотренных ст. 138 ТК РФ ограничений.
Если при увольнении работнику причитаются суммы меньшие, чем исчисленный размер удержания за неотработанные дни отпуска, то удержание может быть произведено частично. Дальнейшие удержания остатка невозмещенной суммы (например, через суд) может не производиться. На это указано в п. 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. N 169.
Суммы оплаты отпуска и (или) компенсации за неиспользованный отпуск относятся на подстатью 211 «Заработная плата» ЭКР, что и предопределяет порядок отражения удержаний в бюджетном учете:
- на сумму исчисленных к удержанию сумм за неотработанные дни предоставленного авансом отпуска
|
Дебет |
30201 830 |
"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате" |
|
Кредит |
30403 730 |
"Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда" |
Сколько по закону могут удержать при аресте зарплатной карты
Большинство предприятий уже перешли на выплату зарплаты в безналичной форме – на счет или карту работника. Удержав назначенную к взысканию сумму из зарплаты работника, предприятие перечисляет остаток на зарплатную карту. Однако пристав может накладывать арест на имущество и счета, если у него существует задолженность по алиментам. В этом случае, все поступившие на зарплатную карту средства должны автоматически списываться банком и перечисляться на депозитный счет приставов.
Такое «двойное взыскание» может оставить должника без средств к существованию. Однако в статье 99 Закона № 229-ФЗ содержится специальное правило для таких случаев:
«Ограничения размеров удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, не применяются при обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, на которые работодателем производится зачисление заработной платы, за исключением суммы последнего периодического платежа».
Именно выделенный фрагмент из статьи 99 Закона № 229-ФЗ позволяет сохранить должнику часть зарплаты, перечисленной на карту. На момент поступления последней по дате выплаты от работодателя, банк не сможет перевести ее приставам, если назначением платежа была указана «выплата заработной платы». Если гражданин не снял эту сумму с карты, после поступления следующих выплат от работодателя, все ранее зачисленные на карту деньги могут быть переведены банком на счет ФССП.
- Понятие нормирования и оплаты труда.
- Элементы организации труда и ее формы.
- Изменения трудового и налогового законодательства на 2022-2023 год.
- Новый МРОТ и минимальный размер зарплаты в 2023 году.
- Правила расчета зарплаты и стимулирующих выплат по разным системам.
- Правила ведения табелей учета рабочего времени.
- Организация учета личного состава и рабочего времени.
- Правила бухгалтерского и налогового учета расходов на зарплату и страховых взносов в 2023 году.
- Как обновить Учетную политику в разделе «Учет труда и зарплата».
Исчисление и удержание НДФЛ
Налогом на доходы физических лиц облагаются заработная плата, премии, суммы отпускных, пособие по временной нетрудоспособности. При совершении фактической выплаты работодатель выступает в качестве налогового агента — он должен исчислить размер НДФЛ, удержать его и перевести в бюджет.
Базовая ставка НДФЛ составляет 13%. Если в течение года размер дохода превысил 5 миллионов рублей, то сумма такого превышения облагается по ставке 15%.
По общему правилу НДФЛ с заработной платы удерживается при ее фактической выплате, однако есть особенности, связанные с налогообложением аванса.
НДФЛ с аванса удерживается и уплачивается только в случае выплаты аванса в последнее число месяца.
Как и зарплата, любые премии облагаются НДФЛ без каких-либо исключений, поскольку являются стимулирующими выплатами.
Рассмотрим на примере порядок расчета НДФЛ при выплате заработной платы и аванса.
В организации с общим режимом налогообложения трудоустроен сотрудник с окладом 55 тысяч рублей. В августе работник получил ежемесячную премию 5 тысяч рублей.
Максимально возможный размер удержаний по исполнительным листам
Важно! Если согласно исполнительным листам работник должен выплачивать суммы меньше тех, что он готов перечислять добровольно, бухгалтеру следует принять заявление о необходимости удержания больших по сумме выплат.
Проводя удержания из заработной платы работника компании, необходимо помнить о максимально возможных размерах вычетов, установленных законом — сотруднику также необходимо на что-то жить, а потому нельзя допустить выплаты слишком маленьких сумм. Действующее трудовое законодательство обязывает бухгалтеров соблюдать следующие границы:
- удерживать 20% суммы оклада разрешено в общем случае;
- производить вычет в размере 50% позволено только в случаях, регламентированных федеральным законодательством (выходное пособие, оплата труда по условиям трудового соглашения, авторские вознаграждения);
- 70% зарплаты может быть удержано только в редких случаях, таких как необходимость перечисления алиментов сразу на нескольких детей младше 18 лет, компенсации ущерба здоровью граждан, а также урона, причиненного по причине смерти кормильца семьи из-за виновных действий работника или по причине совершения сотрудником преступления.
Повышение зарплаты бюджетникам в 2022 году
У многих возникает логичный вопрос — когда повысят зарплату бюджетникам в 2022 году? Индексация заработных плат работникам бюджетной сферы традиционно в течение последних нескольких лет проходит 1 октября. Увеличение зарплаты осуществляется на величину не меньшую, чем инфляция. Предыдущее повышение зарплат выглядело следующим образом:
- В 2019 году заработные платы были подняты на 4,3%, в то время как инфляция в 2018 году составила 4,27%.
- В 2020 году зарплаты были повышены на 3%, а инфляция за 2019 год была на уровне 3,05%.
- В 2021 году уровень заработных плат был повышен на 4%, в 2020 году размер инфляции составил 4,91%.
Будет ли повышена зарплата бюджетников в 2022 — последние новости России говорят о том, что стоит ожидать повышения на 4%, несмотря на то, что размер инфляции за 2021 год достиг 8,39%.
Данное повышение касается тех работников бюджетной сферы, которые не подпадают под майские указы президента РФ. К таким работникам относятся следующие категории бюджетников: государственные служащие, гражданские работники Росстандарта, Роспотребнадзора, МЧС и некоторых других государственных структур.
Сотрудников бюджетных организаций, которые попали под действие майских указов, также ждёт повышение заработных плат, но уже по другой схеме. Их оклады будут повышены 1 октября 2022 года. Главная особенность новой схемы начисления заработных плат — это подгон их размера под среднюю заработную плату по региону. При этом повышение зарплаты бюджетникам в 2022 году в каждом конкретном случае зависит от распоряжения местных властей и руководителей учреждений (школы, больницы, детские садики и т.д.).
Бухгалтерский (бюджетный) учет
- Развитие нормативной базы ведения бухгалтерского учета. Организация электронного документооборота для целей бюджетного (бухгалтерского) учета в органах государственной власти.
- Порядок расчета субсидий на выполнение госзадания на 2022–2023 гг. Разработка плановых показателей на основе госзадания на 2022–2023 гг. и последующие годы. Порядок использования субсидий. Субсидии на госзадание, субсидии на иные цели.
- Корректировка бюджетного процесса на 2022–2023 гг. в связи с бюджетной реформой и развитием бюджетирования, ориентированного на результат.
- С 2023 года изменят правила формирования КБК
Новое в регулировании ФХД государственных и муниципальных учреждений
- Новые правила составления планов ФХД на 2022 и плановый 2023 год для федеральных бюджетных и автономных учреждений (Приказ Минфина России от 17.08.2020 № 168н)
- Порядок формирования госзаданий и их финансового обеспечения (Постановление Правительства РФ от 09.07.2019 № 873)
- Требования к нормативным актам о предоставлении государственным (муниципальным) учреждениям субсидий на иные цели (проект постановления согласован с заинтересованными ФОИВами)
Заработная плата и трудовые отношения. Изменения 2022 года и текущие актуальные вопросы.
- Удержания по исполнительным документам (новые ограничения, новый
- Перечень выплат, изменения порядка перечисления удержанных сумм).
- Новые гарантии в сфере охраны труда (сохранение среднего заработка в случае невыполнения трудовых обязанностей при наличии опасных условий труда, при необеспечении средствами индивидуальной защиты; учет микроповреждений и др.).
- Новые правила привлечения к работе в ночное время и сверхурочное время, к служебным командировкам.
Электронный кадровый документооборот.
- Изменения порядка оформления справки о среднем заработке в органы занятости.
- Вакцинация – отстранение от работы, вопросы оплаты труда.
- Новые правила проверок трудовой инспекции.
- Выходные дни после вакцинации.
- Новые правила предоставления отпусков и расчета компенсации за отпуск.
Заработная плата и трудовые отношения в условиях нарастающего экономического кризиса.
- Неполная занятость.
- Простой.
- Увольнение работников.
- Снижение заработной платы.
- Отпуска без сохранения заработной платы.
- Задержка выплаты заработной платы.
- Дистанционная (удаленная) занятость сотрудников как одна из основных форм занятости в ближайший период времени с учетом изменений в ТК РФ. МРОТ – новые правила установления и вопросы применения.
Новации в налогообложении
- НДС по электронным услугам: Законопроект № 136059-8 обяжет компании, являющиеся налоговыми агентами, выставлять счет-фактуру в течение 5 календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата от зарубежных фирм за предоставленные электронные услуги
- Включение в состав доходов ряда доходов
- Продлен период действия пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, установленных законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков
Объединение фондов и реформы в страховых взносах - Форму и порядок заполнения 4-ФСС изменили
- ФНС планирует обновить форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций для применения начиная с отчетности за 2022 год
С 1 января 2023 года вводятся новые госпошлины - В НК РФ предлагается внести изменения, направленные на упрощение налогового и валютного регулирования при экспорте товаров
Разъяснения ФНС
- ФНС даны разъяснения по вопросам обоснования рыночных цен в контролируемых сделках
- ФНС разъяснены вопросы о начислении пени на сумму недоимки по налогу на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости объекта вследствие исправления технической ошибки
Физлица в личном кабинете налогоплательщика могут сформировать и представить в налоговый орган сведения о переводах c использованием иностранных электронных кошельков
С 1 декабря 2022 года постановка на учет физлица в налоговом органе может осуществляться с использованием Единого портала госуслуг
ФНС разработаны рекомендуемые формы уведомлений об утрате права на освобождение и об отказе в освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС