Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата больничного после увольнения — возможна ли и кому положена?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
Как оплачивается больничный, открытый до увольнения?
Представим ситуацию: сотрудница уволилась по соглашению сторон 13 февраля. 15 марта (30-й день после увольнения) ей был открыт больничный на 5 дней, с которым она пришла к бывшему работодателю. Как оплачивать больничный? В таком случае многие работодатели оплачивают лишь 15 марта – последний день срока, установленного Законом № 255-ФЗ. Но это неверный подход и оплате подлежат все 5 дней временной нетрудоспособности.
То есть нужно понимать, что листок временной нетрудоспособности должен быть оплачен полностью, даже если сотрудник принес больничный, открытый на 30-й день после увольнения.
Еще одна распространенная ошибка работодателей, оплачивающих больничные уволенных работников: если больничный открыт до увольнения, период нетрудоспособности оплачивают в зависимости от стажа сотрудника, но как только больничный выходит за пределы 30 дней, пособие рассчитывают, исходя из 60% среднего заработка.
По общему правилу пособие при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, за исключением случаев, указанных в ч. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных организациях непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях выплачивается в размерах, представленных в таблице.
|
Страховой стаж |
Размер пособия по временной нетрудоспособности, % от среднего заработка |
|
8 и более лет |
100 |
|
От 5 до 8 лет |
80 |
|
До 5 лет |
60 |
Сроки уплаты НДФЛ с больничного
После того, как сотрудник представил работодателю больничный лист, ему обязаны рассчитать и выплатить больничное пособие. Расчет бухгалтерия должна произвести в 10-дневный срок с момента представления больничного листа сотрудником.
Крайний срок для уплаты НДФЛ с больничных пособий установлен НК РФ. Согласно 226 статьи НК сделать это следует не позднее крайнего числа месяца, в котором сотрудник получил пособие.
Важно! Даже если больничные работнику выплатили 30 марта, уплатить НДФЛ с них нужно не позднее 31 марта. Это крайний срок для оплаты.
Определим срок уплаты НДФЛ с больничного в 2023 году на следующем примере:
Петрова О.П. находилась на больничном в феврале 2023 года с 5 по 9 числа включительно. На основании листка нетрудоспособности, Петрова получила больничные в день выдачи первой половины зарплаты 25 февраля. Оплатить НДФЛ работодатель должен до конца февраля в период с 25 по 28 числа.
Чтобы лучше понять, каким образом производится компенсация за дни болезни, для начала разъясним такие понятия:
- Больничный лист – это специальный бланк строгой отчетности, который заполняется только работником медучреждения, лечащего заболевшего трудящегося либо его родственника при условии круглосуточного ухода последнего за ним. В документе вноситься следующая информация: наименование больницы; ФИО и место работы трудящегося; диагноз или иная причина выдачи больничного листа; период лечения.
- Оплата дней нетрудоспособности – это материальная помощь, которую начисляет бухгалтер за все дни нетрудоспособности. Ее сумма определяется в зависимости от стажа и среднего заработка за последние 2 года работы. Причем денежная выплата формируется из 2 долей: финансов фонда социального страхования; денег работодателя.
- НДФЛ – это налоговый сбор с доходов у физических лиц, взыскиваемый в бюджет государства с россиян. Его обязаны платить все трудоспособные граждане, заключившие официальные договоры с работодателями.
Всем работающим россиянам трудовым законодательством гарантирована оплата дней нетрудоспособности.
При этом компенсация приравнивается к доходам физических лиц, поэтому она облагается НДФЛ.
Изменения в страховом стаже
В настоящее время Минтрудом разрабатываются предложения о повышении страхового стажа. Согласно Законопроекту планируется увеличить минимальный страховой стаж для выплаты пособия по размеру в 100 % — до 15 лет вместо 8; для выплаты 80 % — до 8-15 лет вместо 5-8; для выплаты 60 % — до 8 лет вместо 5. Увеличение сроков будет происходить постепенно: примерно на 6 мес. ежегодно, чтобы завершить изменения к 2029 г.
Вывод – больничный лист облагается НДФЛ в 2020 году в общем порядке. Основное отличие от обычных зарплатных выплат в том, что перечисление налога необходимо осуществлять до последнего числа календарного месяца, в котором произошла выплата пособия. В отчетности суммы НДФЛ следует отразить по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, код дохода – 2300.
Минфин высказался о сроках перечисления НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных
Минфин высказался о сроках перечисления НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных 7 ноября 2017 7 ноября 2017
Налог на доходы физических лиц с заработной платы (с учетом аванса) должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. А с суммы отпускных или больничных НДФЛ нужно уплатить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 03.10.17 № 03-04-06/64400.
Чиновники напоминают, что исчисление НДФЛ производится в последний день месяца, за который работнику был начислен доход в виде оплаты труда. До истечения месяца такой доход не может считаться полученным, и, соответственно, налог не может быть исчислен.
Далее чиновники напоминают положения пункта 4 статьи 226 НК РФ. В нем сказано, что налоговый агент обязан удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате.
Совет
Таким образом, удержание исчисленной по окончании месяца суммы налога производится только при фактической выплате зарплаты после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена.
Уплата НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Это общее правило установлено пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (см. ниже).
По общему правилу, налоговый агент перечисляет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Например, при выплате зарплаты 8-го числа месяца, следующего за расчетным, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 9-го числа.
Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового Кодекса РФ, налоговый агент обязан перечислить государству НДФЛ никак не позднее следующего дня после фактической выплаты пособия работнику. Причем, согласно данной статье, совершенно неважно, каким образом сотрудник получил свои деньги — на заработную карту или наличными в руки.
Стоит заметить, что на окончательный (полный) расчет с работником такие правила не распространяются, т. к. срок увольнения чаще всего не совпадает с днем перечисления и получения заработной платы, премиальных и всего остального (в какие сроки должен быть оплачен больничный действующим и бывшим сотрудникам, мы рассказывали тут). Таким образом, регламент действителен только в том случае, если оплата была произведена фактически — тогда налоговый агент обязан оплатить НДФЛ не позднее следующего дня после выплаты.
Процедура выплаты НДФЛ по больничному, даже при увольнении сотрудника, не вызывает особых сложностей, если хорошо разобраться в данной теме. Все, что требуется человеку, производящему эту операцию — понимание процесса, терпение и знание юридических законов.
Благодаря вышеперечисленным качествам можно быстро, правильно и результативно оплатить НДФЛ, не подвергнувшись при этом штрафным санкциям со стороны государства, что часто случается при несоблюдении правил и нарушении законодательства.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Заболел — оплатят: как рассчитывается пособие по больничному листу
Величина выплаты по болезни после увольнения составляет фиксированный процент от усредненной заработной платы и не связана с общим трудовым стажем работника. Если листок нетрудоспособности предъявлен после завершения трудовых отношений с работодателем, оплата составит 60% от среднего дохода бывшего члена коллектива.
Если сотрудник заболел, еще работая, то расчет выплаты по нетрудоспособности производится по обобщенным правилам:
- сотрудникам со стажем 8 лет и больше — 100% средней зарплаты;
- при стаже от 5 до 8 лет — 80%;
- при наличии стажа меньше 5 лет пособие выплачивается в размере 60% от среднего дохода.
Сколько процентов снимают с больничного?
По каким правилам рассчитывать и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности
|
Страховой стаж |
Размер больничного |
|---|---|
|
Менее 5 лет |
60% среднего заработка |
|
От 5 до 8 лет |
80% среднего заработка |
|
8 лет и более |
100% среднего заработка |
Что говорит НК РФ по налогообложение больничного пособия в 2020 году
Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).
Важно сказать: НДФЛ удержите со всей суммы пособия по больничному (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть, несмотря на то, что работодатель оплачивает за свой счет только первые три 3 дня, НДФЛ нужно удерживать со всей сумы.
В 2020 году в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). В таком случае с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ. К остальной сумме работодатель уже отношения вообще не имеет.
Страховые взносы с больничного пособия не начисляйте (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
В какие сроки удерживают НДФЛ с больничного листа?
НДФЛ с больничного листа рассчитывают и удерживают перед тем как выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности. Исчисленный налог перечисляют в федеральный бюджет одновременно с выплатой больничных.
Сумма налога должна быть перечислена в федеральный бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором сотруднику выплати больничное пособие. Если последний день пришелся на выходной, то перечисление должно быть сделано в первый следующий за ним рабочий день.
Суммы больничного пособия, выплаченного работнику, до 2020 года отражалась в справке по форме 2-НДФЛ с кодом 2300. С 2021 года эти сведения необходимо указывать в форме 6-НДФЛ без разделения на виды доходов.
- В соответствии с налоговым законодательством с пособия по временной нетрудоспособности уплачивается НДФЛ 13 %.
- От НДФЛ освобождены пособие по беременности и родам и пособие в связи с усыновлением ребенка в возрасте до трех месяцев.
- С 2021 года работодатель рассчитывает НДФЛ только за первые три дня болезни, так как он выплачивает больничные за этот период. По остальной части выплаты расчет должен быть выполнен ФСС, который оплачивает пособие по временной нетрудоспособности напрямую работнику.
- НДФЛ должен быть рассчитан и удержан не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено пособие по временной нетрудоспособности.
- К НДФЛ с больничного пособия применяются стандартные налоговые вычеты, которые должны учитываться работодателем по заявлению сотрудника.
В случае неверного расчета НДФЛ, неисполнения работодателем или ФСС обязанности по уплате налога, поступления требований от ФНС в части задолженности по НДФЛ с больничного листа желательно привлечь квалифицированного юриста, который специализируется на данной категории дел и поможет разобраться в сложившейся ситуации. Юристы нашего сайта всегда готовы проконсультировать работников и работодателей по вопросам, касающимся обложения больничного листа НДФЛ. Оставьте заявку и получите консультацию.
НДФЛ с больничных: пилотный проект ФСС
В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.
С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта – эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.
Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:
| Регион | Период участия в проекте |
| Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область | 01.01.2012 – 31.12.2019 |
| Хабаровский край и Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области | 01.07.2012 – 31.12.2019 |
| Республика Крым, г. Севастополь | 01.01.2015 – 31.12.2019 |
| Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская, Самарская области | 01.07.2015 – 31.12.2019 |
| Республика Мордовия и Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая, Ульяновская области | 01.07.2016 – 31.12.2019 |
| Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область; | 01.07.2017 – 31.12.2019 |
| Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области; | 01.07.2018 – 31.12.2019 |
| Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия — Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области | 01.07.2019 – 31.12.2019 |