Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки перечисления НДФЛ в 2023 году: таблица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расторжении трудового договора предприятие обязано выдать на руки увольняемому сотруднику официальную информацию о начисленном доходе и удержанном с него налоге. Данные предоставляются по форме 2-НДФЛ и охватывают текущий календарный год (бланк утвержден приказом ФНС России от 30 октября 2015).
Как стало в 2023 году
С 1 января 2023 года вступают в силу новые формы отчетности:
- ЕФС-1;
- Персонифицированные сведения по физическим лицам;
- Ежемесячный и ежеквартальный РСВ.
Эти нововведения влияют на пакет документов, который необходимо готовить для сотрудников.
Эксперты 1C-WiseAdvice провели анализ и составили памятку предполагаемых изменений:
|
Сведения |
Документы уволенному в 2022 |
Документы уволенному в 2023 |
|---|---|---|
| Трудовая книжка | Трудовая книжка или СТД-Р | Трудовая книжка или выписка из ЕФС-1 Подраздел 1.1 |
| Информация о доходах в месяце увольнения | Расчетный листок | Расчетный листок |
| Информация для расчета БЛ | Справка 182Н | |
| Информация о доходах и СЗВ-М | Выписка из СЗВ-М | Персонифицированные сведения о ФЛ (выписка) |
| Информация о взносах | Раздел 3 отчета РСВ (выписка) с доходами | РСВ Раздел 3 (выписка за квартал увольнения) |
| Информация о стаже | Выписка из СЗВ-стаж | ЕФС-1 Раздел 1 Подраздел 1.2 (выписка за год увольнения) |
Справка 2-НДФЛ в 2023 году: образец заполнения
Новый бланк формы 2-НДФЛ в году еще не утвердили, поэтому заполняем справку на бланке, который действовал в прошлом году. Рассмотрим порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ в виде таблицы:
| Наименование раздела | Заполняемая информация |
| Заголовок | заполняется реквизит «Признак»:
признак 1 — отчетность о доходах и налогах; признак 2 — отчетность о доходах, с которых налог не удерживался. |
| Шапка | В шапке справки укажите отчетный год и код ИФНС. Также нужно проставить номер корректировки:
00 – первичная правка; 01,02,03….. При отправке корректирующих сведений указывайте номер корректировки по порядку |
| Раздел 1 | указываются реквизиты организации или предпринимателя, выплатившего доход физическому лицу. Если доходы выплачивало обособленное подразделение, укажите КПП и ОКТМО этого подразделения. |
| Раздел 2 | указываются сведения о физическом лице, получившем доход: фамилия, имя и отчество, паспортные данные и домашний адрес, ИНН при его наличии. |
| Раздел 3 | указываются сгруппированные данные о доходах, выплаченных физическому лицу. Основанием группировки является ставка налога, которым облагается доход. Указываются в справке все налогооблагаемые доходы, выплаченные работнику не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору. Если доход облагается только 13% тогда этот раздел заполняется только один раз. Если работник получал другие виды доходов, облагаемые по ставке 9% или 30%, то заполните раздел 3 по каждой налоговой ставке отдельно. |
| Раздел 4 | укажите предоставленные работнику стандартные, социальные, имущественные или инвестиционные налоговые вычеты. Указывайте общую сумму предоставленных вычетов отдельно по каждому коду. |
| Раздел 5 | Указывается общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный, удержанный, перечисленный, излишне удержанный и не удержанный налог |
Если при увольнении выплачивается выходное пособие, его показывать в разделе доходов не нужно, так как оно в пределах трех месячных заработков не облагается налоговой нагрузкой.
Если на предприятии предусмотрен повышенный размер выходного пособия, то в части превышения над установленной законом величиной следует удержать НДФЛ и показать сумму превышения в 3-м разделе справки.
Справку подписывает руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Главный бухгалтер может подписать справку, если он имеет доверенность на право подписи, выданную руководителем организации.
коды бюджетной классификации (таблицы) для уплаты налогов, госпошлин, штрафов
Наименование доходов КБК
| Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: | |
| — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0600 110 |
| — пени по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — проценты по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ | 182 1 0600 110 |
| Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: | |
| — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0600 110 |
| — пени по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — проценты по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ | 182 1 0600 110 |
| Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: | |
| — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0600 110 |
| — пени по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — проценты по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ | 182 1 0600 110 |
| Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских районов: | |
| — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0600 110 |
| — пени по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — проценты по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ | 182 1 0600 110 |
| Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий: | |
| — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0600 110 |
| — пени по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — проценты по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ | 182 1 0600 110 |
| Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: | |
| — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0600 110 |
| — пени по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — проценты по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ | 182 1 0600 110 |
| Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: | |
| — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0600 110 |
| — пени по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — проценты по соответствующему платежу | 182 1 0600 110 |
| — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ | 182 1 0600 110 |
Платежное поручение на уплату НДФЛ с зарплаты: образец на 2021 год
Сроки хранения платежных поручений те же, что и для прочих первичных учетных документов. Никаких специальных сроков нет.
Для целей бухучета платежные поручения храните не менее пяти лет по окончании отчетного года. Также вы должны хранить электронные программы и иные средства воспроизведения электронных платежных документов и проверки подлинности электронной подписи. Срок хранения для них — пять лет по окончании года, в котором вы использовали их в последний раз.
Для целей налогового учета минимальный срок хранения документов — пять лет. Но в ряде случаев действуют продленные сроки хранения.
Электронные платежные поручения, которые вы создаете в системе «Клиент-банк», храните по Правилам хранения документов, утвержденным Приказом Минкультуры России от 31.03.2015 N 526.
Для хранения создайте как минимум две электронные копии документов на разных носителях. Распечатывать и хранить их в бумажном виде не нужно.
Помимо самих платежек, вы обязаны хранить электронные программы и иные средства воспроизведения платежек, а также средства проверки подлинности электронной подписи .
Периодически (не реже одного раза в пять лет) проверяйте физическое состояние носителей и воспроизводимость электронных документов.
Систему хранения электронных документов и средств их воспроизведения вы определяете самостоятельно. Важно обеспечить сохранность носителей информации и защитить саму информацию от изменения (искажения), уничтожения и несанкционированной рассылки.
01.06.2020 вступили в силу новые правила заполнения платежных поручений при перечислении доходов физлицам. Основные изменения касаются удержаний из заработной платы сотрудников, напомню про основные изменения.
В платежках на зарплату и другие выплаты физлицам в поле 20 укажите код вида дохода:
1 — выплаты, из которых можно удерживать долги по исполнительным документам: зарплата, премии, отпускные, больничные, выплаты по ГПД
2 — выплаты, из которых нельзя взыскивать долги: командировочные, детские пособия, алименты
3 — выплаты в возмещение вреда здоровью
Бухгалтерские программы автоматически проставляют код на основании вида дохода, который вы выбираете при заполнении документов.
При перечислении зарплаты и других доходов, из которых вы удержали деньги по исполнительному документу, укажите удержанные суммы в документах, направляемых в банк.
Указывать информацию о взысканной сумме рекомендовано в реквизите 24 «Назначение платежа» платежного поручения в следующей последовательности:
- символ «//»;
- буквы «ВЗС», то есть взысканная сумма;
- символ «//»;
- сумма цифрами. При указании суммы цифрами рубли отделяются от копеек знаком тире «-«. Если взысканная сумма выражена в целых рублях, то после знака тире «-» указывается «00»;
- символ «//».
Например, при сумме взыскания 1000 руб. запись будет выглядеть так:
//ВЗС//1000-00//.
Также Центробанк в своих разъяснениях отдельно коснулся вопроса оформления реестра к расчетному документу на общую сумму при переводе денег нескольким гражданам.
Взысканную сумму нужно отражать в реквизите, который в реестре предназначен для назначения платежа. Кроме того, эта сумма указывается по каждой строке реестра, если из соответствующего платежа удерживали деньги по исполнительным документам. Если удержания не было, в реестре взысканная сумма не отражается.
Сведения о плательщике укажите в таком же порядке, как и в платежке при уплате налогов. Исключение — поле 101. Заполните его так:
- если госпошлину администрирует налоговая инспекция, то укажите:
- «01» — если платит организация;
- «09» — если платит ИП;
- если госпошлину администрирует другой госорган — и организации, и ИП указывают «08».
Если платите пошлину за другую организацию или ИП, то есть особенности в заполнении платежки.
В полях 13 — 14, 16 — 17, 61 и 103 платежного поручения укажите реквизиты госоргана, который администрирует госпошлину, а также его банковские реквизиты:
- в поле 16 — сокращенное название органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное название госоргана, который администрирует пошлину.
Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России N 26 по г. Москве)»;
- в полях 61 и 103 — ИНН и КПП госоргана, который администрирует пошлину. В нашем примере — ИНН и КПП ИФНС N 26 по г. Москве;
- поле 13 — название и место нахождения банка, в котором открыт счет получателя госпошлины. Например, «ГУ Банка России по ЦФО».
Если заполняете платежку в электронном виде с помощью программы, то поле заполнится автоматически, как только введете БИК банка получателя;
- поле 14 — БИК банка получателя;
- поле 17 — номер банковского счета получателя.
- Поле 15 заполняйте только в случае, когда госпошлину администрируют налоговые органы. В платежках на перечисление налоговых платежей в данном поле в обязательном порядке указывается номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)).
Имейте в виду, что не всегда госорган, в который вы обращаетесь, совпадает с госорганом, который администрирует уплату госпошлины.
Например, госпошлину за рассмотрение дела в арбитражном суде администрируют налоговые органы.
Значит, в платежке вам нужно указать реквизиты не арбитражного суда, а налоговой инспекции, где конкретный суд стоит на учете.
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
Законодательное регулирование сроков уплаты НДФЛ
Сложности начисления и уплаты НДФЛ возникают уже на этапе знакомства с законодательной базой. Все дело в том, что конкретной даты исполнения обязательств перед ФНС не установлено. На законодательном уровне регламентированы плавающие сроки уплаты НДФЛ.
С внесением иных налогов и сборов все гораздо проще. Например, взносы в бюджеты перечисляются до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Допустим, что платеж начислен в апреля 2023 года. Это значит то, что перечислить средства необходимо до 15 мая 2023 года.
Уплата НДФЛ производится по иному алгоритму. Чтобы определить предельный период внесения платежа, необходимо ответить на несколько вопросов:
- На какой вид дохода начислен НДФЛ: заработная плата, аванс, отпускные, больничный или др.?
- На основании, каких НПА осуществляется начисление и уплата налог? Надо отметить, что платежные даты по предоставлению того или иного вида дохода физическим лицам, устанавливаются компанией самостоятельно.
- Когда денежные средства выплачены работнику?
Но ответов, на вышеуказанные вопросы недостаточно для определения предельного срока уплаты НДФЛ. Для того чтобы более конкретно разобраться в сроках, необходимо обратить внимание на налоговое законодательство.
Срок уплаты НДФЛ при увольнении
Как определено в ст. 226 НК, налоговый агент — в данном случае работодатель — перечисляет удержанную из доходов трудящегося сумму налога до конца дня, следующего за получением дохода.
При этом день получения дохода, по п.2 ст. 223 НК, применительно к работнику — это последний рабочий день.
Отдельно в ст. 226 НК оговорен срок перечисления доходов, состоящих из сумм, выплаченных в счет оплаты отпусков, пособий по временной нетрудоспособности. Срок уплаты налога с них — последний день месяца, в котором выплаты были получены работником.
Если работодатель не перечислил НДФЛ
Согласно ст. 123 НК РФ неуплата может наступить если:
- не переведены средства;
- оплата сделана частично;
- нарушены сроки выплаты.
В случае несвоевременной уплаты администрации придется заплатить штраф в размере 20 % величины просрочки и дополнительные пени.
При определении размера штрафа количество дней просрочки не учитывается. Смягчающие обстоятельства отсутствуют. Штраф удерживается в случае, если НДФЛ не был удержан из средств, уплаченных работающему, или перечислен. Взыскание применяется, если имелась возможность рассчитать налог (при оплате в натуральном виде это сделать нельзя).
Пени устанавливаются, если налог был удержан, но не перечислен, за календарный день просрочки в размере доли ставки рефинансирования ЦБ:
- 1/300 — при просрочке до 30 дней;
- при просрочке более чем в 30 дней:
Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:
| Порядок выдачи зарплаты | В какой день перечислять НДФЛ |
| На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту) | Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день |
| На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации | Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день |
| На руки из кассы или из полученной за день выручки | В момент совершения выплат либо на следующий день |
Это важно знать: Если совместитель уволился с основного места работы
Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.
Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.
Когда перечислять НДФЛ при увольнении работника
Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций Уплата НДФЛ при увольнении работника — это одна из важных задач бухгалтера.
Это важно знать: Уведомление о сокращении численности работников: образец 2021 года
А как быть с перечислением НДФЛ при увольнении сотрудника 2021, расскажем в статье. 1 августа 2021 Автор: Евдокимова Наталья Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом. НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п.
6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.
Исчисление и удержание НДФЛ
Налогом на доходы физических лиц облагаются заработная плата, премии, суммы отпускных, пособие по временной нетрудоспособности. При совершении фактической выплаты работодатель выступает в качестве налогового агента — он должен исчислить размер НДФЛ, удержать его и перевести в бюджет.
Базовая ставка НДФЛ составляет 13%. Если в течение года размер дохода превысил 5 миллионов рублей, то сумма такого превышения облагается по ставке 15%.
По общему правилу НДФЛ с заработной платы удерживается при ее фактической выплате, однако есть особенности, связанные с налогообложением аванса.
НДФЛ с аванса удерживается и уплачивается только в случае выплаты аванса в последнее число месяца.
Как и зарплата, любые премии облагаются НДФЛ без каких-либо исключений, поскольку являются стимулирующими выплатами.
Рассмотрим на примере порядок расчета НДФЛ при выплате заработной платы и аванса.
В организации с общим режимом налогообложения трудоустроен сотрудник с окладом 55 тысяч рублей. В августе работник получил ежемесячную премию 5 тысяч рублей.
Сроки уплаты НДФЛ для физических лиц, предпринимателей и налоговых агентов
Для каждой категории налогоплательщиков НДФЛ существуют особые условия уплаты данного налога и подачи декларации. Тем категориям налогоплательщиков, кому обязательно перечисление авансовых платежей, налоговая инспекция сама рассылает уведомления. Размер авансовой выплаты определяется налоговой на основании цифр, предоставленных ОН в декларации за прошедший год (или же налоговики вычисляют его, опираясь на величину предполагаемого дохода).
| Налогоплательщик | С какого дохода | Срок уплаты НДФЛ | Авансовые платежи | Срок подачи декларации |
| Физическое лицо (не занимается предпринимательством) | По прибыли, записанной в декларации 3-НДФЛ;
По прибыли, не попавшей под налогообложение, учтенное НА (актуально до 2016 года) |
До 15 июля календарного года, след. за прошедшим НП | Нет | До 30.04 года, который следует за отчетным |
| По доходу, не попавшему под налогообложение, учтенное НА (с 2016 года) | До 1 декабря календарного года, следующего за прошедшим НП | Нет | До 30 апреля года, который следует за отчетным | |
| По доходу, самостоятельно рассчитанному и перечисленному налогоплательщиком только с целью получения вычетов по налогу | Любой день по окончании календарного года | |||
| Иностранный гражданин, периодически выезжающий на родину, не занимающийся предпринимательством | По доходу, записанному в 3-НДФЛ, отправленной досрочно | В течение 15 календарных дней со времени отправки досрочной декларации | Нет | За месяц до очередного отъезда на родину |
| ИП | По доходу от предпринимательской деятельности | До 15 июля года, который следует за отчетным | За январь-июнь: до 15 июля (1/2 авансовых отчислений всего отчетного года)
За июль-сентябрь: до 15 октября (1/4 авансовых отчислений всего отчетного года) За октябрь-декабрь: до 15 января нового года (1/4 авансовых отчислений всего отчетного года) |
До 30 апреля того года, который следует за отчетным |
| Представители частной практикой (в т.ч. нотариусы и адвокаты, открывшие свою контору) | По доходу от основной деятельности | До 30 апреля года, который следует за отчетным | До 15 июля года, который следует за отчетным
Примечание: при появлении в течение года прибыли от частной практики, оформляется декларация 4-НДФЛ, в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов |
Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами
| Вид дохода | Форма выплаты | Срок уплаты НДФЛ |
| заработная плата*, дивиденды, расчет при увольнении** | любая | не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты налогоплательщику дохода |
| отпускные, больничные | любая | не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты |
* НДФЛ рассчитывается и удерживается с полностью начисленной заработной платы за месяц (отдельно с авансов НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется) – Письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406.
**Если отпускные, компенсация за отпуск, больничные выплачиваются в составе расчета за увольнение, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (расчета при увольнении).
Если после окончания месяца зарплата выдается несколькими частями, НДФЛ удерживается и перечисляется при выплате каждой части.
Облагается или нет подоходным налогом?
Да, согласно п.3 ст.217 НК РФ, компенсация неиспользованного отпуска облагается подоходным налогом по ставке 13%, который вычитаются из начисленной суммы.
НДФЛ – это налоговая нагрузка, которая ложится полностью на плечи сотрудника, работодатель при этом никаких потерь не несет.
Налог отнимается от начисления и перечисляется в бюджет. Работнику выплачивается сумма за минусом 13 процентов.
Налогообложение компенсации включает в себя не только удержание НДФЛ, но и начисление страховых взносов.
Данный вид налога уже ложится на работодателя, который должен посчитать процент от начисления и уплатить его в бюджет.
Общий процент взносов составляет 30%, плюс к этом добавляется отчисления на травматизм и несчастные случаи.
Онлайн калькулятор для расчета компенсации отпуска.
Когда перечислять НДФЛ при увольнении работника
Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.
НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.
Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.
Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.