Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет на фитнес в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В нашей стране ежегодно увеличивается интерес граждан к фитнесу и другим видам спорта. Не последнюю роль в этом играет тот факт, что многие работодатели обнаружили взаимосвязь между качеством работы сотрудников и их физическим и психологическим здоровьем.
Что делать фитнес-клубам
Согласно закону получить налоговый вычет можно за оплату физкультурно-оздоровительных услуг. Что именно будет включать в себя это определение — занятия йогой, уроки танцев или поход в тренажерный зал — неизвестно. Правительство обещает утвердить соответствующий перечень до 1 декабря 2021 года. К этому времени также должен появиться список организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих физкультурно-оздоровительные услуги. Его составит Минспорт на основании данных, представленных регионами. Именно этим списком будет руководствоваться налоговая при оформлении вычета. Для организации или ИП также важно наличие правильного ОКВЭД:
- 93 — деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
- 96.04 — физкультурно-оздоровительная деятельность.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Положительные стороны законопроекта
Реализация предложений даст возможность увеличить число работников, которые по-новому взглянут на спорт и физические нагрузки. Также эти предложения благодаря уменьшению налоговой нагрузки призваны мотивировать организации оплачивать своим работникам занятия спортом. Видя заботу со стороны работодателя, многие сотрудники станут посещать спортивные секции, что в результате положительно отразиться на их здоровье и сделает работу компании более стабильной.
Возмещение за спорт согласно законопроекту не должна превышать 25% от МРОТ в каждом отдельном регионе. Если, например, в Москве действует ставка МРОТ в размере 14 тыс. руб., то работники могут рассчитывать на ежемесячную материальную поддержку для оплаты фитнеса в размере 3,5 тыс. руб.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Так можно ли учесть расходы на занятия спортом при расчете налога на прибыль? Долгое время велись споры по учету расходов на спорт при определении налоговой базы по налогу на прибыль. После внесения данных мероприятий в «Типовой перечень», казалось бы, данные расходы должны включаться в налоговую базу. Но не все так просто. Разъяснения по данному вопросу дает Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 июля 2020 г. N 03-03-06/1/45234. В нем говорится, что налогоплательщики вправе учитывать все расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК РФ. Статья 270 НК РФ устанавливает, что расходы на спортивные занятия в спортивных секциях, кружках или клубах при определении налоговой базы не учитываются. Соответственно, уменьшить доходы на сумму расходов на спортивные занятия нельзя.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 НК РФ). Про суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, говорится в статье 422 НК РФ, а именно расходы на спортивное снаряжение, оборудование, спортивную и парадную формы не облагаются страховыми взносами. Однако, в данной статье говорится только про спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций, в том числе спортивных судей. Соответственно, все остальные организации обязаны уплачивать страховые взносы с расходов на занятия спортом. Как и в случае с НДФЛ, если учесть данные расходы по каждому сотруднику невозможно, то уплачивать взносы не требуется.
пример3 О необходимости начисления страховых взносов с расходов на занятия спортом говорится также в Письме Минтруда от 22 июля 2016 г. N 17-3/В-285: «Частичная компенсация затрат работников на занятия физической культурой и спортом подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений». Суд, однако, может посчитать иначе и отказать в требовании налогового органа (фонда) в доначислении страховых взносов. Примером может служить Определение Верховного Суда РФ от 30.03.2017 N 310-КГ17-2161 по делу N А14-14334/2015. Суд признал, что выплаты на занятия физической культурой и спортом не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующими или компенсирующими выплатами и не включены в систему оплаты труда.
Компенсация затрат на спортивные занятия сотрудников учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Сумма компенсации включается в состав прочих расходов.
Дебет 91-2 Кредит 73 – начислена компенсация расходов Дебет 73 Кредит 68 – удержан НДФЛ Дебет 91-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы Дебет 73 Кредит 51 (50) – выплачена сотрудникам компенсация затрат
В связи с разницей в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство на сумму компенсации, не учитываемой для целей налогообложения.
При приобретении абонементов организацией делаются следующие проводки: Дебет 60 Кредит 51 – оплачены абонементы для сотрудников Дебет 73 Кредит 60 – абонемент отражен в учете Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету Дебет 91-2 Кредит 73 – отражена стоимость абонементов, выданных работнику Дебет 91-2 Кредит 68 – отражена сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче абонементов сотрудникам Дебет 73 Кредит 68 – удержан НДФЛ Дебет 91-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы
Если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, делаются следующие проводки: Дебет 60 Кредит 51 – оплачены абонементы для сотрудников Дебет 73 Кредит 60 — выдан абонемент организации от спортивного центра, отражен в учете на основании выданных документов Дебет 70 Кредит 73 — абонементы выданы сотрудникам, их стоимость удержана из заработной платы.
Для удержания стоимости абонементов из заработной платы необходимо наличие письменного заявления от сотрудника. Выдача абонемента фиксируется в ведомости. Дебет 73 Кредит 68 — начислен НДФЛ Дебет 91-2 Кредит 69 — начислены страховые взносы
пример4 Организация, оказывающая услуги по охране объектов, приобрела 10 абонементов для сотрудников на посещение тренажерного зала. Организация применяет общую систему налогообложения. Сумма затрат составила 15000 руб., в том числе НДС 2288,14 руб. Расходы на одного человека составили 1500 руб. Отразим в учете данные затраты.
Дебет 60 Кредит 51 – на сумму 15000 руб. – оплачены абонементы Дебет 73 Кредит 60 – на сумму 12711,86 руб. – абонемент отражен в учете Дебет 19 Кредит 60 – на сумму 2288,14 руб. – отражен НДС Дебет 68 Кредит 19 – на сумму 2288,14 руб. – НДС принят к вычету Дебет 91-2 Кредит 73 – на сумму 12711,86 -отражена стоимость абонементов, выданных работнику Дебет 91-2 Кредит 68 – на сумму 2288,14 руб. — отражена сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче абонементов сотрудникам Дебет 73 Кредит 68 – на сумму 1950 руб. (15000 * 13%) – начислен НДФЛ Дебет 91-2 Кредит 69 – на сумму 4530 руб. (15000 * 30,2%) – начислены страховые взносы.
Перечень фитнес клубов для налогового вычета
Мы получили данные о фитнес-клубах и спортивных учреждениях, которые позволят получить налоговый вычет. Так как перечень включает всю Россию и очень большой - пишите нам в комментариях на этой странице и мы проверим по реестру, ответим имеется ли Ваш клуб в списках.
Внимание!
В запросе пишите название клуба, адрес с указанием города или ИНН
(он в договоре или в чеке на оплату).
Претендовать на вычет можно с 1 января 2022 года и только за услуги, полученные не ранее 2022 года. Можно получить вычет за себя, своего ребёнка до 18 лет или подопечных.
Максимальная сумма учитываемых расходов — 120 т. р. в год, размер вычета — 13%, то есть 15,6 т. р., включая все остальные виды соц. вычетов — за лечение, обучение и т. д.
Получить вычет, как и другие виды вычетов, можно будет через работодателя или в ФНС. Если оформлять вычет через работодателя, в течение какого-то времени не будет удерживаться 13% НДФЛ. При обращении в Налоговую сумма вычета будет возвращена единовременно.
Для подтверждения права на вычет нужен будет договор, а также чеки или другие документы, подтверждающие оплату услуг.
Теперь о новом распоряжении Правительства РФ.
В услуги, которые попадают под вычет, попали три пункта:
1. Физкультурно-оздоровительные услуги по физической подготовке и физическому развитию (занятия в фитнес-клубах и бассейнах, секциях, клубах и т. д.)
2. Физкультурно-оздоровительные услуги по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях (за платное участие в разовых спортивных мероприятиях тоже можно будет вернуть деньги, но не за все).
3. Физкультурно-оздоровительные услуги по разработке программ занятий физической культурой, соответствующих тренировочных планов (когда тренер помог составить программу занятий или консультировал на эту тему).
Важный нюанс. Перечень сформулирован очень широко. Это дает налоговикам больше возможностей отказать в предоставлении вычета. Поэтому, заключая договор на оказание услуг, которые могут попасть под вычет, нужно внимательно следить за формулировками. Они должны быть максимально похожи на те, что указаны в распоряжении.
Более того, далеко не от любой организации примут документы на вычет. В декабре этого года Правительство опубликует конкретный перечень. Но уже сейчас опубликованы критерии, по которым организации смогут в этот перечень попасть:
1. Деятельность в сфере физкультуры и спорта должна быть основной для юрлица или ИП.
2. Предоставляются услуги, указанные в Распоряжении № 2466-р.
3. Работники должны иметь профильное образование или пройти переподготовку.
4. Организация или ИП не должны быть включены в реестр недобросовестных поставщиков.
Перечень будет сформирован не автоматически, а на основе поданных заявок. Так что, если вы уже много лет ходите в определенный фитнес-клуб, возможно, стоит сказать руководству об этом.
Последние новости от 06 апреля 2021 года:
Со следующего года физлицо, которое заплатило за физкультурно-оздоровительные услуги для себя или для своих детей до 18 лет, получит право на дополнительный вычет по НДФЛ (п. 1 ст. 1 и ст. 2 закона).
Максимальный размер вычета с учетом других социальных вычетов составляет 120 тыс. руб. в год. Для этого нужно соблюсти следующие условия:
— услуга включена в перечень, который утвердит правительство;
— у оказывающих ее организаций или ИП деятельность в области физкультуры и спорта считается основной;
— такие организации и ИП названы в специальном перечне Минспорта.
Вычет можно будет получить через работодателя или самому подать декларацию в инспекцию.
Налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком копий договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг и кассового чека, выданного на бумажном носителе или направленного в электронной форме.
Документ: Федеральный закон от 05.04.2021 N 88-ФЗ
Последние новости от 15 марта 2021 года:
Социальный налоговый вычет по НДФЛ могут ввести для несовершеннолетних россиян, которые ведут активный образ жизни. По данным издания, в Госдуме уже подготовили поправку ко второму чтению законопроекта, согласно которой не только сам налогоплательщик, но и его несовершеннолетние дети смогут получить налоговый вычет, если занимаются фитнесом или посещают секции. Уточняется, что это будет касаться также усыновленных детей и подопечных.
Разъяснения от 11.03.2021 года:
Налогоплательщик имеет право при определении основной налоговой базы доходов, подлежащих налогообложению, уменьшить на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные ему медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность в соответствии с утвержденным перечнем медицинских услуг (п. 3 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Медицинской организацией признается юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, осуществляющее в качестве основного (уставного) вида деятельности медицинскую деятельность на основании лицензии, предоставленной в установленном порядке (п. 11 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N 323-ФЗ), п. 46 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»).
Медицинской услугой является медицинское вмешательство или комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение (п. 4 ст. 2 Закона N 323-ФЗ).
Физкультурно-оздоровительной услугой признается деятельность исполнителя по удовлетворению потребностей потребителя в поддержании и укреплении здоровья, физической реабилитации, а также проведении физкультурно-оздоровительного и спортивного досуга (п. 3.1 ГОСТ Р 52024-2003 «Услуги физкультурно-оздоровительные и спортивные. Общие требования» (принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 18.03.2003 N 80-ст)).
Если налогоплательщик оплатил не медицинские услуги, а посещение оздоровительных сеансов в рамках осуществляемой организацией или индивидуальным предпринимателем физкультурно-оздоровительной деятельности, то оснований для получения социального налогового вычета по НДФЛ нет (код 96.04 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст), Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2014 по делу N А14-6984/2014).
Последние новости 2020: В первом чтении принят законопроект о налоговом вычете по расходам на занятия спортом.
Налоговый вычет по НДФЛ планируется предоставлять в размере расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, но не более 120 тыс. рублей за налоговый период с учетом расходов на иные социальные вычеты по НДФЛ.
Как измениться величина налога на доходы физических лиц (НДФЛ)?
В соответствии с НК РФ ст. 211 п. 2 п.п. 1 к доходам, которые налогоплательщик получил в натуральной форме, также относится оплата за него компанией товаров (услуг или работ). Оплата организацией посещения работниками спортивных клубов и секций является доходом работника, выраженным в натуральной форме. Поэтому в данной ситуации оплата спортивных мероприятий будет облагаться налогом на доходы физических лиц. УФНС РФ по г. Москва также дает разъяснения по данному вопросу, которые отражены в Письме №21-11/08.2010 от 29.08. 2008 г.
Для включения в налоговую базу НДФЛ суммы возмещения по оплате посещения работниками спортивных комплексов компания должна обеспечить персональный учет по каждому отдельному сотруднику. Если обеспечить должный учет невозможно, объект налогообложения отсутствует, что косвенно отражено в НК РФ ст. 211 п.2 п.п. 1.
Данный законопроект будет утвержден только в следующем году, проверить его работу также получиться лишь в 2015 г., поскольку в текущем году такие мероприятия уже должны были быть согласованы с руководством организаций.
Проект «Земский учитель»
Сколько:
- подъемные 1 млн рублей и 2 млн рублей (при переезде на Дальний Восток);
- единовременная выплата от 5 до 10 окладов для обустройства жилья.
Кто может рассчитывать: учителя в возрасте 18-55 лет, имеющие среднее профессиональное или высшее образование, переехавшие в село или удаленные районы страны для работы с местными детьми.
Как получить:
- переехать для работы в сельские населенные пункты, рабочие поселки, поселки городского типа или города с населением до 50 тысяч человек;
- учить детей на протяжении пяти лет с нагрузкой не менее 18 часов в неделю.
Госдума одобрила налоговый вычет за фитнес
Еще до внесения законопроекта в Госдуму авторы документа собрали отзывы заинтересованных ведомств. В Минздраве инициативу депутатов поддержали: занятия спортом — доказанная профилактика неинфекционных заболеваний. Мероприятия, предложенные в законопроекте, по сути экономические стимулы, которые могут быть эффективными для мотивации работников к занятию спортом, говорится в отзыве министерства, который был направлен председателю координационного совета по законотворческой деятельности «Единой России» Андрею Исаеву (документ есть у «Известий»).
В пресс-службе Минздрава «Известиям» подтвердили, что позиция ведомства не изменилась.
Государство возвращает 13% расходов на перечисленные выше цели. К которым в 2020 году также должен добавиться вычет на фитнес. Если вы потратите в течение года 50 тысяч рублей на посещение спортзала или фитнес-клуба, вам вернётся 6,5 тысяч рублей – 13% от 50 тысяч. Опять же, если вы уплатили налог на такую или большую сумму со своих доходов сами или при помощи работодателя.
Согласно документу, максимальная сумма, с которой можно получить вычет, — 120 тыс. рублей. То есть у налогоплательщиков появится возможность получить обратно до 15,6 тыс. рублей НДФЛ (13%), таким образом вернув часть потраченных на фитнес-абонемент денег.
Налоговый кодекс предусматривает ограничение по социальным вычетам, под которые также будет подпадать и вычет на фитнес. Поэтому если вы потратите в течение года сумму, которая выше этого ограничения, фактически вам вернётся меньше 13% ваших расходов.
Это означает, что максимум, который можно вернуть – 15,6 тысяч рублей за год. Это только по социальным вычетам. При этом не учитываются расходы на благотворительность, на обучение ребёнка и дорогостоящее лечение. Они проходят отдельно, вычет по ним возвращается в полной мере.
Основные вопросы
За чьё обучение можно вернуть налог
За себя или за близких — детей, сестер (братьев), если именно Вы оплачивали их обучение.
Какие затраты можно будет учесть
посещение бассейна, фитнес клуба, тренажерного зала;
приобретение абонемента для регулярных занятий;
спортивную секцию ребёнка;
получение физкультурно-оздоровительных услуг.
Сколько денег можно мне вернуть
Максимальная сумма расходов на занятия спортом — 120 000 Р в год. Государство вернет 13% от этой суммы: до 22 100 Р в год.
Требования:
Обязательное наличие у спортивного учреждения лицензии.
Вычет на спорт можно получать ежегодно.
Возврат налога не производится в случае, если оплата произошла за счет материнского капитала.
Конкретные виды услуг и перечень организаций, на которые будет распространяться новый вычет, определят позже. После того, как закон вступит в силу, Министерство спорта разработает необходимый документ. Так, в законе «О физической культуре и спорте в РФ» появится определение физкультурно-оздоровительной услуги.
Исключения:
Известно, что вычет не будет распространяться на посещение спортивных мероприятий (например, футбольные матчи), а также на покупку спортивного оборудования.
Проект поправок в НК, разработанный Минфином, уже поступил в правительство, пока дата его рассмотрения не утверждена, но заседание должно состояться в ближайшее время, отметил источник «Известий» в кабмине.
Первый зампред комитета Госдумы по бюджету и налогам Александр Ремезков отметил, что в период пандемии необходимо поощрять россиян, которые вкладываются в сохранение своего здоровья и поддержание хорошей физической формы.
Парламентарий пояснил, что сегодня социальные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по расходам на лечение, обучение, формирование пенсионных накоплений и благотворительность. Коронавирус, по его мнению, показал, насколько важно предотвращать болезнь вместо того, чтобы ее лечить.
Александр Ремезков отметил, что новый налоговой вычет составит 13% от суммы, потраченной на занятия спортом, но не более 120 тыс. рублей за год с учетом расходов на иные социальные вычеты по НДФЛ. Максимально гражданин сможет получить не более 15,6 тыс. рублей. При этом перечень соответствующих организаций сформируют в Министерстве спорта РФ.
«Это полезная мера, которая действительно даст возможность россиянам заниматься спортом и улучшать здоровье по доступной цене», – констатирует Алексей Гатин.
Вычет по налогу на доходы физических лиц будет социальным. Сейчас в налоговом кодексе предусмотрены вычеты на лечение, обучение, формирование пенсии и благотворительность. Общая сумма расходов, за которую можно получить вычет, составляет 120 тысяч рублей.
Компенсация занятий спортом сотрудникам
И всё же, с точки зрения действующего законодательства обязанность работодателей оплачивать своим работникам посещение фитнес-клубов нельзя в полной мере назвать обязанностью. В данном случае можно сослаться на статью 226 Трудового Кодекса РФ, которая предусматривает финансирование мероприятий по улучшению условий и охране труда в размере не меньше 0,2% от затрат на производство отвара (работ, услуг). Причем, перечень этих мероприятий включает в себя не только развитие физической культуры. Следовательно, определить для себя необходимый перечень данных мероприятий работодатель может исходя из специфики профессиональных рисков или даже деятельности компании. Другими словами, он может посчитать более нужным размещение тематических стендов об охране труда или, непосредственно для развития физической культуры своих работников, установит в комнате отдыха персонала простейшую беговую дорожку.
Минтруда дает следующие рекомендации: трудовые коллективы могут сами на общем собрании предложить работодателю потратить выделенные на данные нужды деньги непосредственно на оплату абонементов в фитнес-центры. Возможно, здесь стоит подключить профсоюз или представителей трудовых коллективов, которые обязаны согласовать с работодателем перечень мероприятий по сохранению и улучшению условий труда, традиционно составляемый на год.
Нельзя забывать и о прочих видах возможной компенсации: проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий внутри предприятия, закупка собственного спортивного инвентаря, создание собственного спортивного клуба или площадки, реконструкция старых площадок, оплата труда нанятых для своих сотрудников тренеров и т.д.
Согласно российскому трудовому законодательству наниматель обязан:
- создать сотрудникам безопасные трудовые условия (ст. 212);
- участвовать в субсидировании мероприятий по улучшению условий труда как минимум в размере 0,2% от потраченной на это суммы (ст. 226).
Перечень всех мероприятий, попадающих под подобное финансирование, определен Приказом Минздравсоцразвития РФ N 181н от 01.03.2012, а также привнесенными дополнениями сообразно Приказу Минтруда № 375н от 16.06.2014. Руководствуясь Типовым перечнем, организация должна разработать на год собственный список мероприятий, в том числе по части продвижения физкультуры и спорта, но уже исходя из специфики собственной деятельности.
Указанное финансирование включает компенсирование трат, связанных с оплачиванием занятий спортом в клубах либо секциях. Компенсация здесь — денежные суммы, которые возмещает наниматель своим работникам за траты, понесенные в связи с оплачиванием посещения занятий спортом.
Примечательно, для нанимателей, занимающимся улучшением трудовых условий, предусмотрено льготирование (НК РФ, ст.252 и 264). К примеру, снижается величина доходов на размер затрат при лечении профзаболеваний сотрудников, работа которых связана с вредными и сложными условиями труда и др. За нарушение законодательства относительно улучшения трудовых условий предусмотрена административная ответственность (КоАП РФ, ст.5.27, ч. 1).
Главное, чтобы это новое мероприятие было включено во внутренний перечень мер по улучшению условий труда (смотрите шаг 1). Напомним, что за счет средств ФСС России можно провести спецоценку, обучить сотрудников охране труда и др. (п.
3 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н). Принимая решение профинансировать затраты на охрану труда за счет ФСС России, в первую очередь необходимо определить бюджет.
На улучшение условий труда можно потратить не более 20 процентов от сумм страховых взносов, фактически перечисленных организацией в фонд в предшествующем календарном году (ч. 3 п. 2 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н).
Перечень лишь типовой, и по закону каждое предприятие само разрабатывает для себя свой собственный, уже конкретизированный перечень действий, направленных на улучшение условий труда. И перечень этих мероприятий включает в себя не только развитие физической культуры.
Определять, насколько сотрудникам нужны занятия спортом, работодатель может, исходя из специфики профессиональных рисков или даже деятельности компании.
Никто не мешает ему сделать простой стенд и повесить на него картинки о пользе здорового образа жизни, а сами занятия спортом не оплачивать. Но свой перечень работодатель обязан согласовывать с трудовым коллективом или профсоюзом.
Покрытие расходов, связанных с мероприятиями по улучшению трудовых условий, осуществляется за счет разных источников:
- добровольных вкладов физлиц, организаций;
- федеральных средств, а также перечислений из местного бюджета (субъектов РФ);
- внебюджетных средств согласно нормативно-правовой базе РФ, ее субъектов, местного самоуправления.
Вопросы, касающиеся величины, порядка выплат по возмещению затраченной суммы на занятия спортом, обычно освещаются трудовым либо коллективным договором, а также дополнительными соглашениями и внутренними нормативно-правовыми актами организации. Поскольку трудовой и коллективный договора – двусторонние соглашения, то исполнение прописанных в них правил является обязательным для нанимателя. Впоследствии изменить либо отменить что-то можно лишь в определенном порядке (ст. 74 ТК РФ) либо по соглашению сторон. Внести изменения в коллективный договор можно аналогично порядку, по которому он заключался либо установленным способом (ТК РФ, ст. 44). Локальный акт как односторонний документ изменяется путем издания нового, например, приказа, который отменяет либо заменяет предыдущий.
Организация вправе на свое усмотрение прописать в документах условия предоставления компенсации. Сюда могут включаться конкретные клубы (секции), определенные виды спортивных занятий, список работников по должностям для компенсационных выплат, сумма к возмещению затрат, порядок ее перечисления, необходимые документы для подтверждения понесенных расходов сотрудниками по занятиям. В качестве документального подтверждения сумм, затраченных сотрудником на занятия спортом, могут выступать платежные квитанции, договоры, чеки, акты оказания услуг и т. д.
Помимо этого, организация может вписать пункт, касающийся ситуаций, когда подобные компенсации не будут выплачиваться. Обычно преимущество при распределении компенсационных выплат имеют сотрудники, работающие на постоянной основе, для которых установлен полный режим рабочего времени, не имеющие дисциплинарных либо административных нарушений, взысканий. Остальная категория лиц, включая работающих по совместительству, на половину ставки не включаются в списки для компенсационных выплат по расходам.
Помимо указанных выше мер социальной поддержки и льгот медицинским работникам полагаются, в частности, следующие.
Медработникам, прибывшим (переехавшим) на работу в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тыс. человек, при определенных условиях предоставляется единовременная компенсационная выплата в размере от 0,5 до 2 млн руб. (в зависимости от региона и должности работника) (пп. «а» п. 5, п. 6 Приложения N 5 к Программе, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2017 N 1640).
Доходы медицинских работников в виде указанной единовременной компенсационной выплаты не облагаются НДФЛ (п. 37.2 ст. 217 НК РФ).
Кроме того, медицинским работникам, проживающим и работающим по трудовому договору в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), состоящим в штате по основному месту работы в федеральных государственных учреждениях, производятся ежемесячные денежные выплаты по оплате жилого помещения и коммунальных услуг в размере 1 200 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 30.12.2014 N 1607).
Отдельная выплата полагается за выявление в ходе проведения диспансеризации и профилактических медицинских осмотров населения онкологических заболеваний.
Так, врачу-терапевту, направившему пациента на осмотр (консультацию) врача-онколога, выплата производится в размере 500 руб. (ч. 28 ст. 51 Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ; пп. «а» п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2019 N 1940).
Отметим также, что на период работы в медицинских организациях государственной системы здравоохранения субъектов РФ медицинские работники сохраняют право пользования служебными жилыми помещениями, предоставленными им в период работы в медицинских организациях муниципальной системы здравоохранения (ч. 14 ст. 100 Закона N 323-ФЗ).
Информирование граждан о мерах соцзащиты осуществляется, в частности, через Единый портал госуслуг и единый контакт-центр (ст. 5.2 Закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ; ч. 1 ст. 2 Закона от 28.05.2022 N 140-ФЗ; п. п. 1, 2, 10 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.12.2020 N 1994; Приказы Минтруда России от 28.05.2019 N N 360 и 362).