Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акцизы на алкогольную продукцию и табак в РФ повысились с 1 января». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По пиву, произведенному в России, объект обложения акцизами возникает только у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют (или передают) пиво собственного производства. Исключение — случаи, перечисленные в пп. 6 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса. Так, при производстве пива из давальческого сырья акциз уплачивает переработчик сырья. Именно он совершает налогооблагаемую операцию — передает подакцизный товар (готовое пиво) собственнику сырья либо другим лицам.
Плательщики акциза по операциям с пивом
Обратите внимание: согласно п. 3 ст. 182 Кодекса к производству пива приравнивается его розлив в специальную тару. Дело в том, что розлив — часть общего процесса производства пива. Это предусмотрено требованиями нормативно-технической документации, регламентирующими процесс производства данного товара и утвержденными уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, — ГОСТ Р 51174-98 «Пиво. Общие технические условия» (утв. Госстандартом России 25.05.1998).
Таким образом, организация или индивидуальный предприниматель, которые из всех стадий производства пива осуществляют только розлив, в целях исчисления акцизов признаются производителями пива.
Налогообложение безвозмездно переданных (полученных) денежных средств и (или) иного имущества
Статья 217 НК РФ дополнена п. 93, действие которого распространяется на доходы, полученные с 1 января 2022 года: не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации (ВС РФ) или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ), и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации названных лиц и (или) с заключенными данными лицами контрактами.
Срок уплаты и подтверждения авансового платежа
Авансовый платеж акциза перечислите не позднее 15-го числа текущего месяца (налогового периода) исходя из общего объема спирта, закупка или передача которого будет осуществляться организацией в следующем месяце (п. 6 ст. 204 НК РФ).
После уплаты авансового платежа акциза организация обязана не позднее 18-го числа текущего месяца представить в налоговый орган по месту учета следующие документы (п. 7 ст. 204 НК РФ):
- копию платежного документа подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе «Назначение платежа» слов «Авансовый платеж акциза»;
- копию выписки банка для подтверждения списания указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции;
- извещение об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде) (п. 9 ст. 204 НК РФ).
Порядок представления извещения заинтересованным лицам указан в пункте 10 статьи 204 Налогового кодекса РФ.
Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий экземпляр и электронный экземпляр хранятся в налоговом органе.
Авансовые акцизные платежи: условия применения и формула расчета
«Акцизный» аванс — это установленный п. 8 ст. 194 НК РФ для производителей алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции (АССП) обязательный платеж, представляющий собой предоплату акциза по АССП:
- до закупки произведенного в РФ спирта (включая спирт-сырец);
- до совершения операции, указанной подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.
Для расчета суммы «акцизного» аванса:
- НБ — определяется исходя из общего объема закупаемого или передаваемого внутри компании спирта;
- СА — определяется на дату перечисления авансового платежа либо на дату предоставления банковской гарантии (в ситуации освобождения от авансового платежа).
Фактически уплаченный «акцизный» аванс подлежит вычету при определении суммы акциза по реализованной АССП.
ООО «Спиртопром» производит алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 9%. По плану в декабре 2016 года компания для этих целей планирует приобрести 140 л этилового спирта.
Расчет суммы авансового «акцизного» платежа (ААП) за декабрь, подлежащей перечислению в бюджет в ноябре 2016 года:
- НБ = 140 л;
- СА = 500 руб./л;
- ААП = 140 л × 500 руб./л = 70 000 руб.
Платежку на перечисление аванса в рассчитанной сумме ООО «Спиртопром» представило в банк 14 ноября 2016 года — это соответствует срокам, установленным п. 6 ст. 204 НК РФ. При этом подтверждающие уплату «акцизного» аванса документы необходимо представить налоговикам не позднее 18 ноября 2016 года (п. 7 ст. 204 НК РФ).
Как исчислить «прибыльные» авансовые платежи — читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
Акциз при ввозе (импорт)
Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.
Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза. Твёрдая ставка — это стоимость за единицу измерения продукции. Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др. Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров. Например, литров, л.с., штук, грамм.
Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.
Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.
Негативные стороны:
- Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
- Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.
Акцизы 2022 для курильщиков
|
ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР |
СТАВКА АКЦИЗА В 2022 ГОДУ |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) | 3958 рублей за 1 кг |
| Сигары | 268 рублей за 1 штуку |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 3813 рублей за 1 000 штук |
| Сигареты, папиросы | 2454 рубля за 1000 штук + 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3333 рублей за 1000 штук |
| Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания | 7538 рублей за 1 кг |
| Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака | 62 рубля за 1 штуку |
| Жидкости для электронных систем доставки никотина | 17 рублей за 1 мл |
Акцизы 2022 на транспортные средства
|
ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР |
СТАВКА АКЦИЗА В 2022 ГОДУ |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | 53 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 150 кВт (200 л. с.) включительно | 511 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л. с.) и до 225 кВт (300 л. с.) включительно | 836 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л. с.) и до 300 кВт (400 л. с.) включительно | 1 425 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л. с.) и до 375 кВт (500 л. с.) включительно | 1 475 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л. с.) | 1 523 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | 511 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
Плательщики и объекты
Объектами налогообложения акцизом принято считать операции:
- реализация по территории государства изготовленной подакцизной продукции, в том числе и предмета залога;
- передача продукции в пределах РФ для дальнейшего личного использования;
- передача по территории РФ изготовленного подакцизного товара в уставной капитал компании, паевое соглашение кооператива и так далее;
- передача изготовленного товара участникам, если они выбыли из общества либо компании, в пределах государства, что касается также и товара, изготовленного по условиям соглашения, который был передан участникам в качестве долевого имущества;
- реализация юридическими лицами подакцизной продукции, которая была конфискована либо является бесхозной согласно решению судебного органа.
Статья №79 Налогового кодекса РФ включает в себя перечень следующих плательщиков акциза.
| Плательщик | Толкование |
| Организация | Осуществляет деятельность с подакцизным товаром |
| Индивидуальные предприниматели | Осуществляющие операции, связанные с изготовлением либо реализацией пива |
| Граждане | Осуществляющие операции, связанные с транспортировкой товара через таможню |
Принятый ГОСТ приравнивает процесс разлива пивной продукции к изготовлению, поэтому на это устанавливаются акцизы.
Кроме того, согласно ст. 182 Налогового кодекса РФ, разлив пива на территории РФ приравнивается к его изготовлению, поскольку это относится к производственному процессу согласно принятым нормативно-правовым документам Правительством РФ.
Организация, которая осуществляет свою трудовую деятельность, связанную с разливом пивной продукции, относится к обычным плательщикам акциза.
Пиво акцизный товар или нет?
В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет. Ставки С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым.
При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке.
Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка.
В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции.
Общие сведения о подакцизных товарах
Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.
Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.
Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.
Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя. Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.
Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.
Негативные стороны:
- Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
- Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.
Ставки акциза на алкоголь
Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.
Акцизы на алкоголь в 2021 году:
| Вид продукции |
Размер налоговой ставки 2021 год |
Размер налоговой ставки 2021 год |
Размер налоговой ставки 2021 год (с 01.01.) |
| Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции | 1 литр / 0 руб. | 1 литр / 0 руб. | 1 литр / 0 руб. |
| Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу | 1 литр – 107 руб. | 1 литр – 107 руб. | 1 литр – 107 руб. |
| Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) | 1 литр – 523 руб. | 1 литр – 523 руб. | 1 литр – 523 руб. |
| Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) | 1 литр – 418 руб. | 1 литр – 418 руб. | 1 литр – 418 руб. |
| Вино, без учета игристого | 1 литр – 5 руб. | 1 литр – 5 руб. | 1 литр – 5 руб. |
| Вино игристое | 1 литр – 36 руб. | 1 литр – 36 руб. | 1 литр – 27 руб. |
| Пиво, в котором до 0,5% спирта | 1 литр – 0 руб. | 1 литр – 0 руб. | 1 литр – 0 руб. |
| Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта | 1 литр – 21 руб. | 1 литр – 21 руб. | 1 литр – 21 руб. |
| Пиво, в котором более 8,6% | 1 литр – 39 руб. | 1 литр – 39 руб. | 1 литр – 39 руб. |
Пищевая промышленность АПК и пищепром
Регулирование пивоваренной отрасли в России — сегодня одно из самых жестких по сравнению с другими странами: высокий уровень ставок акциза, ограничения времени и мест продаж, запрет рекламы, ограничения по размеру ПЭТ-тары, отчетность в ЕГАИС и так далее. Все это регуляторное и фискальное давление на отрасль вкупе с низким уровнем доходов населения приводит к падению производства. Так, по данным областного министерства экономического развития, инвестиций и торговли (МЭРИТ), объем выпущенного в РФ пива с 2007 года сократился более чем на 40%, за 10 лет было закрыто 13 крупных пивоваренных заводов и несколько солодовен. Поэтому на фоне и без того непростой ситуации участников рынка не могут не беспокоить широко обсуждаемые инициативы распространить требования по обязательной маркировке на пивоваренную продукцию — по аналогии с тем, как это сегодня происходит с крепким алкоголем.
Союз российских пивоваров считает, что данная инициатива может повлечь серьезные негативные последствия для индустрии в целом и для экономической цепочки «сырье — пивоваренная продукция — потребитель», что в большей степени отразится на регионах, так как приведет к сокращению рынка и снижению акцизных поступлений в региональные бюджеты, а также сокращению занятости.
«Всех нас хотят посчитать, — утверждает председатель Национального союза производителей пива и напитков по ПФО Евгений Худанов. — Сколько мы курим, сколько пьем, сколько шуб покупаем, сколько пар обуви снашиваем за год и так далее, вплоть, извините меня, до нижнего белья. Какой от этого прок для государства? Повысить собираемость акцизов. Но для простых людей это в конечном итоге обернется повышением стоимости всех этих товаров. В том числе и в случае с пивоваренной продукцией, которую тоже хотят маркировать».
По мнению Худанова, большие пивоваренные заводы, наверное, смогут это «проглотить»: закупят и установят дорогостоящее оборудование, за счет объемов себестоимость одной бутылки вырастет незначительно. «Но представьте себе маленький заводик производительностью 200-300 бутылок в час. Клеить на них марки вручную? Не вариант. Приобрести специальную технику для автоматической маркировки? Она будет стоить вдвое-втрое дороже, чем все производственная линия. В итоге остается два пути: закрыться или уйти в серый бизнес», — считает пивовар, отмечая при этом, что говорит о бутылках. А как промаркировать разливное пиво? Ведь здесь тара — оборотная. «Нельзя же промаркировать струю! — возмущается Худанов. — Если же клеить на кеги какие-то штрих-коды или марки, то за год они станут похожи на ежей в иголках».
Акцизами облагаются не все товары, что мы приобретаем в торговых организациях. Статья 193 Налогового кодекса РФ определяет ставки акцизов на 2020 год, а перечень облагаемых акцизами товаров содержится в пункте 1 статьи 181 НК РФ. Вот эти группы товаров:
- легковые автомобили;
- моторные масла для дизельных либо карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- авиационный керосин;
- дизельное топливо;
- автомобильный бензин;
- прямогонный бензин;
- бензол, ортоксилол, параксилол;
- мотоциклы при мощности двигателя более 112,5 кВт (150 л. с.);
- природный газ;
- табачная продукция;
- этиловый спирт, производимый из любого сырья;
- продукция с объемной долей этилового спирта более 9% (эмульсии, растворы, суспензии и другая жидкая продукция);
- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5% (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, спирт питьевой, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и др.).
Ставки акцизов на 2020 год: таблица и конкретика
Ставки акцизов постоянно изменяются с целью пополнения бюджета страны. Так, например, изменение ставок акцизов на 2020 год согласно финансово-экономическому обоснованию закона, обеспечит получение дополнительных доходов бюджетной системы РФ в сумме около 22 млрд рублей в год. Проследим динамику таких изменений.
Пункт 1 статьи 193 НК РФ С 1 января 2018 года претерпел ряд изменений. В ноябре 2017 года Госдума внесла ряд поправок, касающихся размеров акцизов на топливо, ряд позиций по продукции автомобильной промышленности. Поправки были закреплены в Федеральном законе от 27.11.16 № 335-ФЗ.
Помимо этого, в сфере подакцизных товаров появились новшества. С начала 2017 года введен акциз на вейпинг, то есть, использование электронных сигарет, а также на нагреваемый табак. Само устройство — электронные сигареты — обложили акцизом со ставкой 40 рублей за штуку, а жидкость для электронных систем доставки никотина — 10 рублей за 1 мл.
Более подробно и в точных официальных формулировках об этом нововведении можно узнать, изучив ставки акцизов на 2020 год: таблица в конце статьи. Там же в деталях расписаны и суммы новых акцизов на все категории товаров. Здесь же перечислим основные акцизные позиции последних годов.
Согласно изменениям, внесенным в статью 183 НК РФ, с января 2018 года неподакцизными стали, помимо ранее заявленных, следующие операции:
- продажа товаров с акцизами, подвергнутых реэкспорту;
- передача владельцу или тем, кому он укажет, подакцизных товаров, которые изготавливались по давальческой схеме, с целью продажи за рубеж по процедуре реэкспорта.
С 1 января 2020 года не будут рассматриваться как подакцизные товары спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке, спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости, а также продукция ветеринарного назначения и пивное сусло.