Как заполнить бухгалтерский баланс за 2022 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить бухгалтерский баланс за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.

Зачем нужен бухучет в ТСЖ

Какие нормы и правовые акты регламентируют создание и деятельность товарищества в 2021 году:

• Жилищный кодекс РФ (ст. 135, 136 и 148);
• ФЗ-№402 «О бухгалтерском учете»;
• положение по бухучету №106 н;
• приказ Министерства финансов № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
• внутренняя учетная политика.

Бухгалтерский учет призван решать определенные задачи:

• контроль над движением средств;
• правильное отражение денежных средств на счетах;
• распределение финансов, в том числе через формирование фондов.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (п. 21 ПБУ 4/99). Поскольку при ведении товариществом уставной деятельности, не связанной с реализацией, целевые поступления не образуют дохода (экономической выгоды), а оплата расходов, связанных с эксплуатацией многоквартирного дома, не признается уменьшением экономических выгод, финансовый результат этой деятельности не формируется. Соответственно, в общем случае ТСЖ не указывает в форме N 2 такие показатели, как выручка, себестоимость, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль (убыток) от продаж.

По строкам «Прочие доходы» и «Прочие расходы» отражаются доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью ТСЖ, в первую очередь с предоставлением за плату во временное владение и пользование объектов общего имущества в многоквартирном доме. Кроме того, в состав прочих доходов, которые формируют финансовый результат деятельности ТСЖ, включаются проценты по депозитам, если товарищество размещает временно свободные остатки целевых средств во вкладах.

Добавим, что у ТСЖ есть статьи затрат, которые в учете коммерческих организаций согласно ПБУ 10/99 относятся на счет 91 (например, оплата банковских услуг, договорные неустойки, судебные расходы). Однако полагаем, что для ТСЖ они напрямую связаны с уставной деятельностью, поэтому руководствоваться названным бухгалтерским стандартом оснований нет. Кроме того, единственный источник для погашения таких трат — естественно, взносы членов ТСЖ. Поэтому перечисленные расходы аккумулируются на счете 26 и списываются за счет целевого финансирования. Аналогичным образом в учете отражаются и штрафы за правонарушения (налоговые, административные), которые в общем случае показываются по дебету счета 99 (Инструкция по применению Плана счетов).

Сопоставлением прочих доходов и расходов с учетом начисленного налога на прибыль определяется финансовый результат деятельности ТСЖ, который отражается по строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». Данный показатель переносится в бухгалтерский баланс в строку «Чистая прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности» (п. 83 Положения N 34н).

Пример 2. Применительно к рассмотренному выше примеру Отчет о прибылях и убытках за 2008 г. ТСЖ «Огонек» будет выглядеть так (приведем только данные отчетного периода, в тыс. руб.):

 Показатель 

 За отчетный период 

Прочие доходы и расходы 

 126 

Прочие доходы 

 126 

Прочие расходы 

 - 

Прибыль (убыток) до налогообложения 

 126 

Текущий налог на прибыль 

 30 

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 

 96 

Выявленный по итогам года остаток целевых средств равен сальдо счета 86. Причиной кредитового сальдо чаще всего является накопление средств целевого финансирования на какие-либо расходы в течение нескольких отчетных лет (например, на формирование фонда капитального ремонта). Также в остатке окажется и прибыль отчетного периода, если ее использование не было запланировано в смете на тот же период. Третьей составляющей может быть остаток целевых средств, образовавшийся по причине возникшей экономии или случайных отклонений от плана расходования средств во времени. Кроме того, встречается ситуация, когда по смете образовался перерасход, но он с лихвой компенсировался неиспользованной прибылью от предпринимательской деятельности, полученной в отчетном году. Отсюда полагаем, что статью «Остаток средств на конец отчетного периода» следует расшифровать по крайней мере по той причине, что названные показатели отражаются в форме N 1 обособленно.

Пример формирования бухбаланса

Компания продает одежду оптом. Баланс формируется на 31.12.2022 г. Инвентаризация проведена, после чего зафиксированы остатки, на их основании формируются строки баланса:

Налоговая отчетность: УСН

ТСЖ (ТСН) на упрощенке признаются плательщиками единого налога (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Следовательно, товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Причем обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, товариществу на упрощенке нужно вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

• Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке;

• Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.

ТСЖ (ТСН) на упрощенке плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС не признаются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сдавать декларации по перечисленным налогам ТСЖ (ТСН) не обязано. Исключение предусмотрено для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). По такому имуществу нужно будет платить налог и сдавать декларацию в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

Как заполнить баланс за 2021 год

Первый этап подготовки бухгалтерского баланса — это подведение итогов года, проведение инвентаризации. По итогам сверки фактических остатков с документальными составляются ведомости, на основе которых можно составлять финансовую отчетность предприятия.

Остатки по счетам распределяются между активами и пассивами, после чего проверяется их равенство. Дебетовый остаток на активных счетах переносится в актив баланса, кредитовый остаток на пассивных счетах — в пассив. Остатки на активно-пассивых счетах распределяются между активами и пассивами.

Каждая строка баланса имеет следующие графы:

• пояснения — есть показатель строки нужно пояснить, то в данной графе можно поставить номер, а раскрыть суть пояснений можно в листе детализации;
• наименование;
• четырехзначный цифровой код;
• показатель на 31 декабря отчетного года (31.12.2021);
• аналогичные показатели на 31 декабря двух предшествующих лет (31.12.2020, 31.12.2019) — сведения нужны для сравнения и анализа деятельности предприятия.

Ниже даны пояснения, что именно должно отражаться в каждой из строк бухгалтерского отчета.

Что значит бухгалтерский баланс простым языком

Бухгалтерский баланс – это главный отчет, представленный как таблица, состоящая из сальдо активных и пассивных счетов, выраженных денежными значениями. Форма №1 отражает результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансовое состояние на конец периода:

• квартал,
• полугодие,
• 9 месяцев,
• календарный год.

Отчетность содержит информацию с бухгалтерских счетов, на которых фиксируется каждая хозяйственная операция на основании первичных документов. Бухгалтерский баланс состоит их двух частей:

1. Активы.

Это левая сторона формы №1, показывающая стоимостное выражение и состав имущества, принадлежащего предприятию. Форма №1 содержит 2 подраздела показателей: оборотные и внеоборотные активы. К первым относится ценности, расходующееся во время текущей деятельности: материалы, товары, долги покупателей, деньги.

Ко вторым включаются имущество, не участвующие напрямую в хозяйственном обороте, но отражающиеся на счетах бухучета: дорогостоящее оборудование, объекты недвижимости, НМА, выданные займы, долгосрочные вложения.

1. Пассивы.

Это правая сторона формы №1, показывающая, откуда у предприятия появились деньги для ведения хозяйственной деятельности. Этот раздел содержит финансовые обязательства, СК (капитал предприятия): внесенный в устав во время создания и акционерный, заемные средства.

Кто обязан сдавать отчеты за 2022 г?

Предприятиям, работающим на обычном режиме налогообложения, установлен обязательный порядок сдачи всех видов отчетности. Их принимает ИФНС, несколько – Росстат и фонд социального страхования с ФОТ (фонд оплаты труда).

Организации и ИП, перешедшие на УСН, зарегистрированные как работодатели, отчитываются по страховым взносам с суммы заработной платы, начисленной сотрудникам. Сведения по таким выплатам передаются инспектору ФНС (фонд социального страхования) и ИФНС, данные по стажу – принимает ПФ (пенсионный фонд).

Для организаций и предпринимателей, работающих на УСН, даже если они не ведут никакой хозяйственной деятельности, предусмотрена сдача налоговой декларации. Это распространяется и на тех, у кого налоговые каникулы. Заполнение бухгалтерского баланса для таких налогоплательщиков не является обязательным, они не сдают его, поскольку им разрешается не вести бухгалтерский учет.

Отчетность ТСЖ И ЖСК: перед кем и как необходимо отчитываться?

Важно отметить, что при использовании упрощенной системы налогообложения от этой обязанности ТСЖ не освобождается. В составе бухгалтерской отчетности ТСЖ подготавливает бухгалтерский баланс, а также обязательно отчет о целевом использовании средств.

При осуществлении предпринимательской деятельности ТСЖ составляется отчет о финансовых результатах.

Комплект отчетности следует представить в налоговый орган и Росстат согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ до 31 марта.

Сведения о среднесписочной численности.

Ежегодно до 20 января на основании ст. 80 НК РФ все налогоплательщики представляют такую информацию в налоговый орган по месту своего учета. Налоговая отчетность. В зависимости от применяемой в ТСЖ системе налогообложения обязательно составляются налоговые декларации. ТСЖ-упрощенцы до 31 марта сдают Налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Два вида отделки от застройщика

На более раннем этапе строительства отделку в первой очереди можно было выбрать после бронирования квартиры. Сейчас материалы уже закуплены, так что за каждой планировкой закреплён ремонт в той или иной цветовой гамме. В обоих вариантах используются идентичные по качеству материалы. Отличия в оттенке стен и напольного покрытия.

Застройщик устанавливает входные двери и межкомнатные «Мариам» с покрытием МДФ. По всей квартире будет натяжной потолок из немецкого полотна.

В прихожей и кухонной зоне на пол кладут керамогранит Kerama Marazzi. В жилых помещениях — ламинат 33 класса Balterio или Tarkett. Виниловые обои под покраску будут белыми в светлом варианте отделки и серо-бежевыми в тёмном. Ставят выключатели и розетки Legrand или Schneider Electric. В зоне кухонного гарнитура будет фартук из плитки.

Санузлы в плитке от пола до потолка. Устанавливается стальная ванна Roca со стеклянной «шторкой», подвесной унитаз, сантехника бренда «Идеал стандарт», электрические полотенцесушители Energy. Над раковиной выведен электропровод для дополнительного освещения.

На левом стенде представлен набор материалов отделки светлой гаммы, на правом — тёмной

Налоговая отчетность: ОСНО

Декларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

В случае наличия облагаемых налогом на прибыль доходов декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.

Если у ТСЖ (ТСН) обязанность по уплате налога на прибыль не возникает, декларацию сдавайте один раз в год и по упрощенной форме. Упрощенная форма декларации по налогу на прибыль состоит из следующих листов:

• Титульный лист (лист 01);

• Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);

• Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);

• приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, сдавать декларацию по НДС товарищество обязано (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

Разделительный баланс ТСЖ при выделении + пример причины реорганизации

Как любое другое юридическое лицо, ТСЖ также может провести реорганизацию в соответствии с п. 1 ст. 140 ЖК РФ и на основании решения общего собрания членов товарищества.

Реорганизация может пройти в следующих вариантах:

• присоединение (к одному юридическому лицу переходят права и обязанности другого, который с момента присоединения прекращает существование в качестве отдельной организации);
• преобразование (одно юридическое лицо преобразуется в другое – например, АО в ООО, при этом от прежнего юридического лица к новому переходят все права и обязанности по передаточному акту);
• слияние (несколько юридических лиц объединяются в новое юридическое лицо, получающее самостоятельный статус, в то время как входящие в него организации статус юридических лиц утрачивают, передавая свои права и обязанности по актам вновь созданному лицу);
• выделение (из одного юридического лица выделяется самостоятельное, новое юридическое лицо, которому по акту прежнее юридическое лицо передает часть своих прав и обязанностей);
• разделение (на основании разделительного баланса юридическое лицо передает свои права и обязанности вновь образовавшимся юридическим лицам, которые появились в результате прекращения деятельности первым лицом).

Передаточный акт и разделительный баланс ТСЖ включают в себя полную информацию о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юрлица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.

Утвержденные на общем собрании членов ТСЖ разделительный баланс и передаточный акт должны быть предоставлены для государственной регистрации вместе с уставными документами образованных товариществ. Размер государственной пошлины за внесение изменений в реестр составляет 1/5 от той госпошлины, которая уплачивается при государственной регистрации ТСЖ.

Информация об экспертах

Павел Зюков, старший партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services. Coleman Legal Services (CLS) – юридическая компания, часть международной группы компаний, созданная в рамках развития юридического бизнеса на российском рынке, партнеры и клиенты которой расположены в различных крупнейших городах мира. Клиентами CLS являются крупные российские и международные компании, включая международные инвестиционные группы, финансовые структуры.

Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья (ТСЖ) (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.

Похожие записи:

• Минимальный размер алиментов в 2023 году
• Можно ли сдавать комнату в коммунальной квартире без согласия соседей?
• Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году