Переход с ЕНВД в 2020-2021 году на другую систему налогообложения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ЕНВД в 2020-2021 году на другую систему налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин

2. Санкции при несвоевременном снятии с налогового учета

3. Упрощенная система налогообложения

4. Общая система налогообложения

5. Порядок заполнения заявления по снятию с учета

6. Причины снятия с учета плательщика

7. Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД

8. Какой срок подачи заявления при снятии с учета ЕНВД?

9. Сроки снятия с учета ЕНВД

10. Не снявшись с учета, придется заплатить ЕНВД, даже не ведя деятельности

11. Причины для снятия с учета плательщика налога по ЕНВД

ИП или организация должны сняться с учёта ЕНВД за 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на другой режим налогообложения или с последнего дня месяца, в который они нарушили законодательные требования.

Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин

Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.

В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность.

Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.

Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.

Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.

Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции. Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать. «Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.

Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.

Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.

На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила. В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).

Внесем ясность в этот вопрос.

Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.

В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Санкции при несвоевременном снятии с налогового учета

При нарушении плательщиком налога срока для передачи заявления (о выводе с учета по методу ЕНВД) к виновному применяется наказание в виде наложения денежного штрафа (ст. 126 НК РФ).

Если прекращение занятости по некоторому виду работ не зарегистрировано, а юридическое лицо предоставляет нулевую отчетность, то данное нарушение будет квалифицировано как сокрытие налогов, что может привести к более серьезному наказанию. Поэтому, начиная процедуру отказа от метода налогообложения, следует просчитать сроки для направления заявления, которые позволят организации не переплачивать налог или же свести неизбежную переплату к минимуму.

Если смена метода происходит с начала нового календарного года, то оплата налога (за 4 квартал) и подача декларации выполняются стандартно. При завершении деятельности в течение года требуется расчет налогового платежа за неполный квартал.

Упрощенная система налогообложения

Юрлица на УСН сдают декларацию по единому налогу раз в год, не позднее 31 марта следующего года. Крайний срок сдачи отчетности за 2021 год — 31 марта 2022 года.

ИП на УСН отчитываются по единому налогу тоже раз в год. Для них крайний срок сдвинут на месяц — не позднее 30 апреля. За 2021 год нужно будет отчитаться до 3 мая 2022 года из-за того, что 30 апреля – выходной день.

Отчетность по УСН сдавать по каждому месту осуществления деятельности не нужно. Ее подают в ИФНС по месту нахождения головной организации или месту жительства ИП (в отличие от ЕНВД).

Плательщики УСН – организации являются плательщиками налога на имущество по объектам, налоговая база по которым рассчитывается от кадастровой стоимости. Они обязаны не только платить налог, но и сдавать по нему отчетность в общем порядке.

Для ИП на УСН налог рассчитывает ИФНС и направляет результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога (декларацию ИП не сдают).

Общая система налогообложения

В связи с этим могут складываться ситуации, когда ИП уходит с вмененки, а перейти на упрощенную систему обложения налогом, к примеру, не может. В подобном случае для него автоматически будет установлена общая система.

Налоговая, получив заявление о снятии с учета, в течение 5 дней должна рассмотреть его. По окончании указанного срока по снятию ИП с учета ЕНВД ИФНС выдает предпринимателю на руки уведомление о том, что деятельность была закрыта. Однако это не все.

Необходимо отметить, что, если предприниматель нарушает срок подачи формы ЕНВД-4 по причине прекращения предпринимательской деятельности, ИФНС примет за дату снятия ИП с учета с ЕНВД последний день месяца, в котором заявление было подано. Для предпринимателя это означает, что ему придется оплатить налог не за фактическое время ведения деятельности в указанном месяце, а за весь этот месяц. Регламентируется данное правило 10 пунктом 346.29 статьи Налогового кодекса РФ.

Порядок заполнения заявления по снятию с учета

Данные правила важно помнить при заполнении бланка:

Бланк заявления может заполняться вручную или с помощью компьютерных программ.
При использовании бумажного носителя допускается заполнение полей бланка шариковой ручкой с синей или черной пастой. Информация на лист заносится печатными буквами, начиная с первой ячейки (слева). В одной ячейке проставляется только один символ (буква, цифра). В незаполненном поле ставится прочерк.
При заполнении бланка с помощью компьютера рекомендуется выбирать шрифт Courier New с высотой символов 16-18.
Текст должен быть распечатан лишь на одной стороне листа (нельзя использовать оборотную сторону). Если данные разместились на нескольких листах, не допускается их скрепление любым способом (приклеиванием, соединением металлической скобкой, прошивкой нитью).
Корректоры и иные средства для исправления ошибок и опечаток использовать запрещено.
При заполнении бланка обязательными для заполнения являются значения ИНН, КПП. Число кодов КПП соответствует количеству территорий ведения деятельности по учету вмененного дохода.
В строках 5,6 для предприятия-резидента РФ указывается цифра 35, для иностранного предприятия – цифра 77.
Обязателен код отделения ФНС, принимающего документ, а также причина снятия с учета:
при перемене метода налогообложения на иной – 2;
при несоответствии требованиям для использования метода ЕНВД – 3;
по иным обстоятельствам — 4.
Затем в ячейке для российской , а для иностранной – «2». После чего с учетом информации, содержащейся в учредительных документах организации, вводится полное наименование налогоплательщика, его ОГРН.
Если вывод с учета запрашивается по основаниям 1, 2, 4, то заносится дата завершения деятельности (запрашиваемая). При других причинах для подачи заявления вместо даты ставится прочерк.
После чего указываются данные представителя, передающего документ, с отметкой подтверждения его полномочий, контактная информация, дата подачи заявления, подпись ответственного лица, количество страниц приложений.
В приложении значения ИНН и КПП соответствуют указанным на 1 странице. Далее уточняется вид предпринимательской деятельности, после чего следуют сведения об адресах ведения деятельности.

При заполнении заявления по форме ЕНВД4 на титульном листе указывают:

личные данные предпринимателя (фамилия, имя, отчество, ОГРНИП, ИНН);
основание для написания заявления;
дату прекращения работ по методу ЕНВД;
количество прилагаемых листов;
контактную информацию представителя (заявителя);
дату составления документа, подпись заявителя.

По количеству закрываемых видов предпринимательства составляются приложения, в которых следует указать:

код предпринимательской деятельности;
адрес места, где ведется деятельность;
подпись ИП.

К сведению! В приложениях на каждом из его листов допускается указание не более 3 видов работ, намеченных для прекращения.

В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕНВД ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

ОСНОВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ: ЗАЯВЛЕНИЕ, УВЕДОМЛЕНИЕ

Как мы отмечали, прекращение ведения вами «вмененной» деятельности является основанием для снятия вас с учета в качестве плательщика ЕНВД. В то же время для снятия с учета Налоговым кодексом РФ предусмотрен заявительный порядок (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому если вы прекратили вести «вмененную» деятельность, то должны подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Отметим, что до 2013 г. день окончания ведения деятельности также указывался в заявлении и считался датой снятия с учета (Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).

На практике часто возникают вопросы: что понимать под прекращением осуществления «вмененной» деятельности и как определить дату ее прекращения? От ответа на них зависит дата истечения срока, отведенного для представления заявления.

Итак, вы прекращаете вести облагаемую ЕНВД деятельность, если:

1) фактически перестаете осуществлять «вмененку». В этом случае пятидневный срок, установленный для подачи заявления, исчисляется со дня, когда вы фактически прекратили вести такую деятельность (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Например, ООО «Альфа» осуществляет розничную торговлю на территории муниципального района. В отношении указанной деятельности ООО «Альфа» применяет ЕНВД, который введен на данной территории. 7 ноября 2014 г. ООО «Альфа» прекратило осуществлять облагаемую ЕНВД деятельность: расторгло договор аренды магазина, перестало реализовывать и закупать товары.

По правилам, установленным п. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока, исчисляемого днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Кроме того, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В данном случае следующий день после прекращения деятельности приходится на выходной день (8 ноября 2014 г. — суббота). Поэтому срок начнет исчисляться с 10 ноября 2014 г. (первый рабочий день — понедельник). Последний день срока — 14 ноября 2014 г. (пять рабочих дней с 10 по 14 ноября 2014 г.).

Таким образом, ООО «Альфа» обязано подать заявление о снятии с учета в налоговом органе соответствующего муниципального образования до 14 ноября 2014 г. включительно. Датой снятия общества с учета в качестве плательщика ЕНВД является 7 ноября 2014 г.;

2) деятельность, которой вы занимаетесь, исключается из соответствующего решения местных властей (представительных органов г. Москвы или г. Санкт-Петербурга) и, следовательно, перестает относиться к «вмененной». В этом случае пятидневный срок для подачи заявления исчисляется с даты вступления в силу соответствующего нормативного акта. То есть срок начнет течь с 1-го числа первого месяца квартала, в котором вступили в силу положения, исключающие вашу деятельность из перечня «вмененной» .

———————————

Акты законодательства о налогах, а также нормативные правовые акты органов местного самоуправления вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (п. п. 1, 5 ст. 5 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Например, ООО «Бета» осуществляет деятельность на территории муниципального района. На данной территории в отношении указанной деятельности введен ЕНВД. 14 февраля 2014 г. представительным органом муниципального района принят нормативный правовой акт, согласно которому деятельность ООО «Бета» исключена из перечня «вмененной». Данный нормативный правовой акт опубликован в местной газете 21 февраля 2014 г. и вступил в силу 1 апреля того же года (п. 1 ст. 5 НК РФ). Следовательно, ООО «Бета» прекратило осуществлять облагаемую ЕНВД деятельность с 1 апреля 2014 г.

В данном случае первым днем пятидневного срока для снятия с налогового учета является 2 апреля 2014 г. — среда. Последний день срока приходится на 8 апреля 2014 г. (вторник).

Таким образом, ООО «Бета» обязано подать заявление о снятии с учета в налоговом органе соответствующего муниципального образования до 8 апреля 2014 г. включительно. Датой снятия общества с учета в качестве плательщика ЕНВД является 1 апреля 2014 г.

Возможно, что по тем или иным причинам вы пропустили пятидневный срок и подали заявление позже. Налоговый орган снимет вас с учета и направит вам уведомление об этом в последний день месяца, в котором подано заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

До 1 января 2013 г. Налоговым кодексом РФ не был предусмотрен порядок снятия с учета в случае пропуска пятидневного срока. Полагаем, что в такой ситуации налоговый орган должен был в общем порядке снять вас с учета с даты прекращения деятельности, которая указана в заявлении. Однако за нарушение срока представления заявления инспекция вправе была привлечь вас к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб.

Отметим, что с момента снятия с учета вы перестаете быть плательщиком ЕНВД. Следовательно, прекращается ваша обязанность по уплате «вмененного» налога и подаче соответствующей декларации. Однако, несмотря на то вы перестали быть плательщиком ЕНВД, вы обязаны представить налоговую декларацию и уплатить налог за те периоды, когда состояли на учете в качестве «вмененщика». На это указывает Минфин России в Письме от 06.04.2011 N 03-11-11/83, разъяснения в котором хотя и относятся к периодам до 2013 г., но актуальны и в 2013 г. В связи с этим рекомендуем подавать заявление в максимально короткие сроки после прекращения ведения «вмененной» деятельности.

Форма заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД — форма N ЕНВД-3 — утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

См. образец заявления о снятии организации с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Форма заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД — форма N ЕНВД-4 — утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

См. образец заявления о снятии индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Обратите внимание!

Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ опубликован в «Российской газете» 6 марта 2013 г. и вступил в силу 17 марта 2013 г. (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Однако ФНС России рекомендовала использовать утвержденные Приказом формы заявлений и порядки их заполнения при снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и до вступления его в силу (Письмо от 25.12.2012 N ПА-4-6/22023@).

Ранее применялись формы заявлений о снятии с учета, утвержденные Приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@, который вступил в силу 17 апреля 2011 г. А до 17 апреля 2011 г. — формы заявлений о снятии с учета, утвержденные Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@.

Налоговый орган обязан снять вас с учета и выдать уведомление об этом в течение пяти рабочих дней со дня представления всех необходимых документов (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Формы уведомлений о снятии с учета в налоговом органе утверждены Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@. Так, для организаций предусматривается уведомление по форме N 1-5-Учет (Приложение N 3 к данному Приказу), а для индивидуальных предпринимателей — уведомление по форме N 2-4-Учет (Приложение N 8 к данному Приказу).

Причины снятия с учета плательщика

Возможны следующие причины, которые могут являться следствием прекращения дела по вмененке, таких будет три:

В случае прекращения ведения деятельность по единому налогу организацией или предпринимателем.
Если были нарушены ограничивающие условия применения налога, к примеру, по численности рабочих или в результате изменения структуры уставного капитала (применимо к организациям). Датой прекращения деятельность в этом случае является последний день месяца, в котором наступило такое нарушение.

Внимание! Если у вас превышается численность работников, а вы хотите остаться на вмененке и это вам экономически более выгодно по налогам, можно открыть новое предприятие (или ИП на другого человека), новых сотрудников принимать уже туда.

В случае добровольного перехода на другие системы налогообложения, причем совершить такую трансформацию можно только с начала следующего года.

Данный порядок следуют из НК РФ, ст.346.28, п.1, п.3, абз.3-5.

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД

При переходе на «вмененку» компания обязана встать в инспекции на учет в качестве плательщика ЕНВД, независимо от того, состоит ли она на учете по иным основаниям (письмо Минфина России от 03.06.2009 № 03-11-06/3/154). Фирме необходимо в течение пяти рабочих дней со дня начала применения данного режима подать заявление (форма № ЕНВД-1 (утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@)) (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В документе следует указать дату начала применения «вмененки» (она и будет считаться датой постановки на учет).

Налоговики обязаны поставить фирму на учет в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления и выдать ей соответствующее уведомление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Отметим, что место подачи заявления зависит от вида «вмененной» деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Так, в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; письмо Минфина России от 19.05.2006 № 03-11-05/130), развозной и разносной розничной торговли (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), размещения рекламы на транспортных средствах (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) заявление подается в инспекцию по месту регистрации компании в качестве налогоплательщика.

В отношении прочих видов «вмененной» деятельности заявление подается по месту их осуществления. Под местом осуществления в данном случае следует понимать место нахождения физических показателей (объектов, посредством которых ведется деятельность) (письмо Минфина России от 26.09.2005 № 03-11-02/44).

В случае если компания в установленный срок не представит заявление, она нарушит порядок постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Налоговики признают ее применяющей общий режим налогообложения либо УСН (в том случае, если ранее инспекция была уведомлена о переходе компании на «упрощенку») (письма Минфина России от 13.06.2013 № 03-11-11/22017, ФНС России от 29.12.2012 № ЕД-4-3/22651@).

Кроме того, согласно Налоговому кодексу фирме грозит ответственность (ст. 116 НК РФ; письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-02-07/2-183):

за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет — штраф в размере 10 тысяч рублей;
ведение деятельности без постановки на учет — штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных за время такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Какой срок подачи заявления при снятии с учета ЕНВД?

В нашем сегодняшнем материале мы расскажем читателя о процедуре снятия с учета ЕНВД и правилах заполнения соответствующего заявления. В нижней части страницы можно скачать бланк заявления о снятии с учета ЕНВД.

Если вы являетесь плательщиком налога ЕНВД, может возникнуть ситуация, когда ваша коммерческая деятельность оказалась вне рамок условий применения данного вида налогообложения. Например:

отказ от вида деятельности. при котором можно применять специальный режим налогообложения ЕНВД;
в связи с расширением объема предпринимательской деятельности, т. е. площадь торгового зала была увеличена и теперь превысила 150 кв.м.;
доля участия в других организациях составила более 25 процентов;
по итогам налогового периода среднесписочная численность работников превысила 100 человек.

В таком случае, в течение пяти дней после вышеуказанных изменений вы должны подать заявление о снятии с учета ЕНВД. Для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны разные формы заявлений.

Для организаций — форма ЕНВД 3 (Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3 ). Снятие ИП с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 /94.

Для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД 4 (Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3 ). Снятие юридического лица с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 /941.

Сроки снятия с учета ЕНВД

На основании вашего заявления, в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая инспекция выдает или отправляет по почте, в зависимости от того как вы укажите в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия вас с учета.

Обратите внимание, такой датой будет являться дата, указанная вами в заявлении. То есть, в заявлении вы указываете дату снятия вас со специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой режим налогообложения.

Если вы нарушили срок предоставления заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление. Для вас это будет означать, что вы обязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).

Добровольно перейти на иной режим налогообложения вы вправе только с начала года, в случае если вы сохраняете виды деятельности для ЕНВД.

Перейти на другой режим налогообложения в течение года, если вы в течение года прекращаете деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом, и начинаете осуществлять другой вид деятельности. В этом случае заявление о снятии с учета ЕНВД должно содержать дату прекращения осуществления данного вида деятельности.

Но если вы допустили хоть одно нарушение, о которых написано выше, то это уже ваша обязанность перейти на иной режим налогообложения с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.

>Бланк заявления о снятии с учета ЕНВД

По ссылкам ниже вы можете скачать заявления о снятии с учета ЕНВД, а также порядок заполнения этой формы.

Для вас это будет означать, что выобязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).

Не забудьте предоставить декларацию ЕНВД, после того как вы снялись с учета плательщика ЕНВД. Срок подачи декларации ЕНВД в случае снятия с учета не отличается от обычного срока предоставления декларации, а именно до 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Подать декларацию после снятия с учета необходимо в ту инспекцию, в которой вы стояли на учете в качестве «вмененщика». Встречаются, например, такие ситуации, в которых инспекция, в которой вы были зарегистрированы как плательщик ЕНВД, отказывается принимать декларацию после того, как вас сняли с учета ЕНВД. Например, вы снялись с учета 10 октября 2017 года. Срок предоставления декларации за третий квартал — до 20 января 2018 года. Следовательно, вы вправе подать декларацию до окончания этого срока, но инспекция к моменту подачи вами декларации уже сняла вас с учета и передала карточку плательщика налогов в Вашу основную ИФНС, по месту вашей прописки и отказывает принять декларацию. В этом случае действия инспекции незаконны. Об этом сказано в Письме ФНС от 20.03.2015г. № ГД-4-3/4431@. Если вы столкнулись с такой ситуацией, то вправе подать жалобу, сославшись на вышеуказанное письмо ИфНС.

Не снявшись с учета, придется заплатить ЕНВД, даже не ведя деятельности

/ 11:34 16 марта 2016 При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде.

К такому выводу пришел суд в деле № А47-4251/2015, которое рассмотрел арбитражный суд Уральского округа 29 февраля 2016 г.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной индивидуальным предпринимателем первичной налоговой декларации по ЕНВД за второй квартал 2014 года.

В ходе проверки установлен факт неисчисления и неуплаты ИП ЕНВД за указанный период. Решением налоговой инспекции индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности в виде штрафа в сумме 50 руб.

52 коп., также ему начислен ЕНВД в сумме 2526 руб. и пени за неуплату ЕНВД в сумме 96 руб.

Причины для снятия с учета плательщика налога по ЕНВД

В ходе осуществления разных вариантов предпринимательской занятости возможны ситуации, при которых дальнейшая работа в рамках ЕНВД не допустима по законодательству или невыгодна самому плательщику налогов. В числе причин допустимы:

отказ (прекращение) от вида работ, в отношении которого допустим специальный метод по определению налога на доход вмененный;
невозможность дальнейшего использования ЕНВД из-за расширения масштабов деятельности, к примеру, за счет увеличения торговых площадей или числа используемых единиц автотранспортных средств (ст. 346 НК РФ);
превышение определенного законодательно показателя средней численности занятых в компании сотрудников (100 чел.) или доли участия в иных организациях (25%);
выявленная в ходе анализа доходных и расходных статей организации неэффективность продолжения работы в рамках ЕНВД.

К сведению! В случае неэффективности работы по ЕНВД юридическое лицо может сняться с учета лишь с 1 января будущего календарного года. К примеру, если намерение об отказе возникло в сентябре, то выполнить его получится только с будущего января, до этого же времени придется оплачивать соответствующие методу налоги.