Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обязанность по уплате налога на имущество несут организации, применяющие в учете общеустановленную систему налогообложения. Компании, использующие специальные режимы, освобождены от налогообложения по движимым объектам ОС. При совмещении общего и специального режимов рассчитывается доля имущества, приходящегося на каждый вид деятельности с налогообложением стоимости, относящейся к ОСН.
Будущие способы снижения имущественных налогов
Способы снижения имущественных налогов могут заключаться в следующем:
-
В передаче части имущественных прав «дочерней» компании, работающей в тандеме с основным предприятием.
-
Переход на упрощенный вид налогообложения. Но воспользоваться этим способом может не каждое предприятие, а только те компании, у которых годовой доход не превышает 15 млн. руб.
-
Сокращение издержек, и как один из способов – приобретение оборудования, автопарка по лизинговой схеме. Здесь просматривается одна особенность: все активы должны числиться на балансе лизингодателя, в противном случае снизить фактическое налогообложение не получиться.
Взимание налога с движимого имущества юридических лиц с 2018 года
Итак, полномасштабно налог на движимое имущество начал взиматься с 1 января 2018 года, и это связано с принятием еще 30.11.2016 года Федерального закона № 401-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ…». Этот закон отменил льготу, освобождавшую основную массу движимого имущества от налогообложения.
В настоящий момент налог касается исключительно следующего движимого имущества организаций:
- принятого на учет в качестве именно основного средства (п.1 ст.374 НК РФ);
- отнесенного к 3-10 амортизационной группе (п.8 ч.4 ст.374 НК РФ) (долговечное имущество, сроком полезного использования более трех лет) по Классификации основных средств, утвержденной Правительством (Постановление Правительства РФ от 1.01.2002 г.№1).
Определение объекта налогообложения
В 2015 году порядок налогообложения претерпел изменения:
- Движимые объекты имущества, приобретенные или полученные иным способом после 2013 года, не подвергаются обложению налогом.
- Движимые основные средства, полученные до 2013 года и поставленные на учет, продолжают включаться в налогооблагаемую базу до полного списания стоимости и снятия с учета.
- Начиная с отчетности за 2013 год движимые необлагаемые объекты включаются в состав основных средств, указанных в декларации в составе льготируемого.
Особого внимания при определении категории и возможности применения льготы требуют случаи, когда движимое имущество связано с недвижимостью в одном комплексе. Главной задачей для ведения дальнейшего учета служит определение неразрывности частей объекта.
| Характеристика условий | Налоговые обязательства |
| Движимое ОС является неотъемлемой частью имущественного комплекса недвижимости, что не позволяет переместить его без нарушения функциональности объекта | Подлежит налогообложению |
| Движимое имущество учтено как отдельный объект ОС комплекса, но изъятие нарушает целостность и функциональность недвижимости | Объект подлежит налогообложению |
| Движимое имущество, несмотря на связь с недвижимостью, можно выделить, переместить, не нарушив целостности объекта | Объект, принадлежащий к льготируемому имуществу, не облагается налогом |
При определении, принадлежит ли объект к самостоятельным конструкциям либо ОС, входящих в состав единого целого необходимо учитывать возможность переноса и отдельного функционирования частей комплекса. В состав неотъемлемых частей недвижимости входят инженерные сети, лифты, встроенные системы вентиляции и прочие коммуникации.
Ставка налогообложения
Так как налог на имущество — это региональный налог, то значение ставок устанавливаются субъектами России и может зависеть от деятельности организации и вида имущества. Однако, существуют некоторые условия и ограничения. Так, например, ставка не должна превышать 2,2%, а если недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимость – не более 2%. Применяемые льготы Льготы применяемы к налогу на имущество могут быть:
- Федеральными, применяемые на всей территории РФ, к ним относят
- общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества;
- отдельные производители фармацевтической продукции;
- специализированные протезно-ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- государственные научные центры.
Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.
Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2023 год)
| На что платят? | Показатель, % |
| На любое имущество, исключая нижеперечисленные виды | 2,2% |
| Недвижимость в Москве | 1,4% |
| Недвижимость в других городах РФ | 2% |
| Ж\Д и сооружения общего пользования, попадающие под список постановления Правительства РФ № 504. | 1% |
| Магистральные трубопроводы, ЛЭП, части их инфраструктуры | 1,6% |
| Магистрали газодобычи, производства и хранения гелия; | — (не платится налог) |
| Объекты общего пользования, входящие в перечень распоряжения №2188-р Правительства РФ | — (не платится налог) |
Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.
Перечень движимого имущества
Что считается категорией собственности, которая больше не облагается налогами, можно узнать из противоположного определения — недвижимость. К последней, согласно 130 статье ГК РФ, относят объекты, которые нельзя оторвать от земли и переместить без потери основных свойств:
- участки
- здания, в том числе недостроенные
- недра
- самолеты и корабли, подлежащие государственной регистрации
- космические объекты
- машино-места
Вся остальная собственность, как утверждает 2 пункт указанной статьи, является движимым имуществом. Закон особо оговаривает, что является движимым имуществом акция, облигация, иная ценная бумага, деньги. О налоге на подобные объекты в 2020 году можно забыть. Но освобождение предусмотрено для юридических лиц.
Оплата имущественного сбора в Тольятти сохраняется, даже если:
- недвижимость передана во временное пользование или владение, о чём составлены соответствующие документы;
- при совместной эксплуатации собственности;
- при подписании концессионного договора;
- при оформлении доверенности на право пользования другим частным или юридическим лицам.
Налог начисляется на недвижимость, которая находится на балансе компании, предприятий в Тольятти в виде основных средств. Порядок расчёта и проведения оплаты налога проводится в рамках утвержденных правил бухгалтерского учёта.
В соответствии c п. 4 ст. 374 из реестра объектов, подпадающих под действие имущественного налога, исключены:
- водные и земельные участки, а также иные объекты природопользования;
- имущество, находящееся в оперативном управлении госучреждениями, если оно используется в целях обороны, ГО, обеспечения охраны правопорядка и безопасности граждан;
- памятники культуры и искусства;
- ядерные объекты и пункты хранения радиоактивных материалов и отходов;
- суда, числящиеся в международном реестре судов Российской Федерации;
- атомные ледоколы и суда атомно-технологического обеспечения.
Налог на имущество организаций — основные изменения с 2021 года
ФНС России
Сообщается, в частности, что если у объектов административно-делового и торгового назначения, включенных в региональный перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, таковой нет, то с 2021 года налог на имущество организаций и авансовый платеж по нему в текущем налоговом периоде должен исчисляться исходя из среднегодовой стоимости таких объектов. Это минимизирует риск возникновения выпадающих налоговых доходов.
Также внесены изменения в правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. С 2021 года ее изменение в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке и ст. 378.2 НК РФ. Например, к таким случаям относятся:
— внесение изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, которые ее уменьшают;
— корректировка кадастровой стоимости из-за установления рыночной стоимости объекта. Это влечет применение новой стоимости за период, с которого для целей налогообложения применялась изменяемая кадастровая стоимость.
При определении налоговой базы используется Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П. Оно признает не противоречащими Конституции РФ нормы ст. 378.
2 НК РФ, но при этом налоговая база не может определяться по кадастровой стоимости здания, строения или сооружения только в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором они расположены, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. В таком случае необходимо учитывать назначение и (или) фактическое использование такого здания, строения или сооружения.
В 2021 году предельные налоговые ставки для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, остаются на уровне налогового периода 2020 года и не могут превышать 1,6%.
Также начиная с представления декларации за налоговый период 2020 года в нее включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. Эта норма направлена на оценку объема выпадающих бюджетных доходов в связи с выведением движимого имущества из-под налогообложения.
- Перейти в текст документа »
- Больше документов и разъяснений по коронавирусу и антикризисным мерам — в системе КонсультантПлюс.
- Зарегистрируйся и получи пробный доступ
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Можно ли отнести модульные здания к движимым основным средствам?
Сборные конструкции не отвечают условиям недвижимого имущества. На сооружения, смонтированные после 2013 года, распространяется льгота. Конструкции с более ранней датой постановки на учет подлежат обложению в общем порядке.
Вопрос №2. Подлежит ли обложению движимое имущество (при постановке на учет до 2013 года), входящее в состав имущественного комплекса, если здание не подлежит обложению?
Движимое имущество, являющееся элементом здания, не попадающее под налогообложение, также не включается в сумму базы.
Вопрос №3. Нужно ли подтверждать формами первичного учета правомочность включения объектов в состав льготного имущества?
Подтверждение льготы осуществляется по запросу, в рамках проведения проверки ИФНС. В качестве оправдательных документов предоставляются первичные формы, подтверждающие поступление и год оприходования.
Вопрос №4. Имеет ли значение для налогообложения постановка на учет объекта до 2013 года для лица, приобретшего основное средство, бывшее в эксплуатации?
Для определения порядка налогообложения не имеет значение длительность эксплуатации при покупке бывшего в употреблении имущества. Если передача объекта состоялась после 2013 года, имущество не подлежит обложению наравне с поступившей на предприятие новой собственностью.
По какой ставке рассчитывается налог
Важно! В этом году максимально возможная налоговая ставка по движимому имуществу не должна быть больше 1,1% согласно пункту 3.3 статьи 380 Налогового кодекса РФ. Начиная со следующего года, эта ставка может быть увеличена законодательно на местном уровне в два раза.
У властей по каждому субъекту имеется законодательно предусмотренная возможность освобождения конкретного имущества от налогообложения или же право утверждения уменьшенной ставки до 1,1% (согласно пункту 3.3 статьи 380 НК РФ).
К примеру, практика освобождения задействована в Подмосковье (Закон, принятый в Московской обл. №159/2017-ОЗ от 3 октября 2017 г.). Определенные области используют пониженные показатели ставок – 0,55%. Это практика Тюменской (Закон №74 от 24 октября 2017 г.) и Тульской (Закон №82-ЗТО от 30 ноября 2017 г.) областей.
Остается неизвестным, каким образом будут вноситься налоговые платежи, в случае не принятия регионами отдельных законов, утверждающих ставку на имущественный налог по движимым объектам.
Федеральной налоговой службой было разъяснено, что если конкретные местные акты не были приняты и региональная ставка не определена, то начиная с 2018 г. оплачивать налог по такому имуществу следует, исходя из ставки в 1,1% согласно пункту 4 статьи 380 НК РФ (письмо №БС-19-21/327 от 20 декабря 2017 г.).
Указанную стандартную ставку нужно применять и к новым объектам, оформленным как основные средства и официально учтенным в 2018 г., и к ранее принятым на баланс с 2013 г.
Как быть, если налоговая служба требует вернуть вычет?
В каких случаях семьи с детьми могут не платить налог?
С 2022 года семьи с детьми освобождаются от уплаты налога с продажи недвижимости, в том числе, если жилье они продали в 2021 году и еще не платили налог. Для этого должны одновременно соблюдаться следующие условия:
- Налог могут не платить родители, у которых есть 2 и более детей, не достигших 18 лет (24 лет, если учатся очно);
- Взамен проданного жилья необходимо приобрести другое в течение того же года, когда было продано жилье, или до 30 апреля следующего года;
- Новое жилье должно быть больше по площади или его кадастровая стоимость должна быть выше;
- Кадастровая стоимость жилья на продажу не должна быть больше 50 млн рублей.
Отменят отчетность по налогу на имущество
Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.
С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).
Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.
Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).
При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).
Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2023 году
Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно статье 374 НК РФ.
При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.
На балансе юридического лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при расчете суммы налога. Его платит балансодержатель.
Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:
- в части тех основных средств, которые учтены на балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
- в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам
| Год по счету, с начала действия Закона | Размер коэффициента |
| Первый | 0,2 |
| Второй | 0,4 |
| Третий | 0,6 |
| Четвертый и последующие | 0,8 |
Коды налоговых льгот декларация по земельному налогу
Чем отличается форма новой декларации по земельному налогу от ранее применявшейся формы? В общем случае декларация по земельному налогу подается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ), однако крупнейшие в строках 070-120 приводятся код и сумма льгот по налогу; в строке 130 — налоговая база с учетом льгот Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу. В регионах решают, сохранить ли налоговую льготу. Декларация по земельному налогу.
Приложение N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10.05.2017 г. N ММВ-7-21/347 @. Характеристика кода налоговой льготы 20210, 2010257, 2012000, 2012400 на 2020 год.
* ИИС 2020: заполняем декларацию 3-НДФЛ* Декларация по земельному налогу* Коды Льгот по земельному налогу.* Налоговый период (код).* Новая декларация по земельному налогу* Декларация по земельному налогу за 2018
Так, к примеру, кодируется период, за который представляется о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).
В качестве имущественных одной налогов из также мер упрощения предлагается администрирования отменить обязанность налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять налоговые декларации по соответствующему налогу.
внесены изменения в Порядок заполнения налоговой декларации с учетом применения налогового вычета по транспортному налогу только для налогового периода, в котором предусмотрено право на применение такого вычета Налоговая декларация по налогу на имущество представляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/. Как заполнить декларацию по земельному налогу. Общая сумма налога, которая должна быть выплачена организацией в бюджет в соответствии с кодами ОКТМО и КБК, прописанных в строках 010-020.
Отныне налог для физических лиц не будут пересчитывать в большую сторону. Порядок заполнения декларации по земельному налогу. Есть ли льгота на земельный налог пенсионерам в 2020 году. Налоговая декларация по земельному налогу — Расчет, образец заполнения.
Налоговая декларация по земельному налогу.
Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (органы госвласти городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют, в том числе, налоговые ставки (в размерах, не превышающих ставки, предусмотренные НК РФ) и льготы.
Налоговая декларация по земельному налогу (далее – декларация) заполняется налогоплательщиками – организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными Коды налоговых льгот (Приложение N 6 к настоящему Порядку). Перерасчет земельного налога и новый порядок использования льгот по налогу на имущество 23 06 16.
Таким образом, заполнение лучше всего начинать с титульного листа, потом рассчитать третий раздел, а Далее описан срок сдачи (подачи) налоговой декларации по земельному налогу.
Г-н Иванов решил заполнить декларацию Иван Иванович является налоговым резидентом РФ и подаёт декларацию за себя лично, поэтому Каждый новый код дохода вводится через кнопку “Добавить доход”. Льготы для пенсионеров на земельный налог.
Подтверждает уплату налога справка 2-НДФЛ за 2020 год.
Налоговая декларация по земельному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса, законами субъектов РФ Коды представления налоговой декларации по земельному налогу. Какой налог на землю должны платить пенсионеры и как он рассчитывается. Льготы для инвалидов по земельному налогу.
Возможно, вам будет интересно: Налоговые льготы по земельному налогу. Порядок заполнения декларации по земельному налогу приведен в приложении 3 к Приказу Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку.
Бесплатная юридическая консультация онлайн
Привлечение адвокатов к правовым спорам обусловлено необходимостью полноценной защиты личных интересов граждан. Как показывает практика, граждане избегают юридической помощи с целью финансовой экономии, но на практике это связано с большими затратами. Даже граждане, имеющие образование юриста, не всегда успевают за актуальными изменениями законодательства, поэтому целесообразно будет воспользоваться консультацией квалифицированного специалиста.
Удобство заключается в том, что проводиться консультация юриста бесплатно и онлайн.
Где и как получить бесплатную юридическую консультацию? предоставляется на всей территории Российской Федерации. Воспользоваться поддержкой могут граждане, резиденты государства, а также нерезиденты страны, которые временно проживают в РФ.
Более того, консультировать заинтересованных лиц юристы могут и за пределами России, но только в рамках отечественного законодательства. Предоставляется юридическая консультация бесплатно онлайн круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней. Оперативность ответа специалистов на сайте составляет до 15 минут.
Регистрироваться на интернет-портале не нужно и можно направить личное обращение анонимно. Внимание! Юрист онлайн дает ответы на вопросы и продолжает поддерживать клиента при наличии дальнейших трудностей.