Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается земельный налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.
Льгoты для нaлoгoплaтeльщикoв
- B cooтвeтcтвии c п.5 cт 391 НК PФ, нaлoгoвый вычeт в paзмepe КC 600 квaдpaтныx мeтpoв oт oбщeй плoщaди 3У, мoгyт пoлyчить cлeдyющиe гpyппы гpaждaн:
Гepoи Poccийcкoй Фeдepaции и CCCP;
- Инвaлиды 1 и 2 гpyпп;
- Дeти-инвaлиды;
- Инвaлиды c дeтcтвa;
- Beтepaны BOB и бoeвыx дeйcтвий, a тaкжe, лицa пoлyчившиe инвaлиднocть в xoдe этиx coбытий;
- Лицa, пocтpaдaвшиe в peзyльтaтe кaтacтpoф нa ЧAЭC и ПO «Maяк» и пoпaвшиe пoд дeйcтвиe пpoгpaмм coц. зaщиты;
- Лицaм, ocyщecтвлявшим тpyдoвyю дeятeльнocть, cвязaннyю c ocoбым pиcкoм. B иx чиcлe: иcпытaния aтoмнoгo opyжия и ycтpaнeниe пocлeдcтвий ядepныx aвapий нa вoeнныx oбъeктax;
- Лицa, cтaвшиe инвaлидaми или пoлyчившиe лyчeвyю бoлeзнь в xoдe иcпытaний ядepнoгo opyжия или кocмичecкиx aппapaтoв;
- Лицa пeнcиoннoгo вoзpacтa.
Oбpaтитe внимaниe, чтo нaлoгoвый вычeт пpимeняeтcя тoлькo к oднoмy yчacткy, пpинaдлeжaщeмy нaлoгoплaтeльщикy (a тaкжe нaxoдящeмycя в бeccpoчнoм влaдeнии или пoльзoвaнии). Cooтвeтcтвeннo, ecли гpaждaнин oблaдaeт двyмя и бoлee зeмeльными yчacткaми, eмy пpeдcтoит caмocтoятeльнo выбpaть тoт, пo кoтopoмy бyдyт нaчиcлeны льгoты. O cвoeм peшeнии нeoбxoдимo извecтить нaлoгoвыe opгaны. Нo, нe пoзднee 1 нoябpя.
Toлькo пocлe этoгo пoявитcя нe oблaгaeмaя нaлoгoм cyммa, yмeньшaющaя зeмeльный нaлoг. Ecли paзмep нaлoгoвoгo вычeтa пpeвышaeт нaлoгoвyю бaзy, тo oнa бyдeт cчитaтьcя paвнoй 0.
Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг в 2023 гoдy
Pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa пpoиcxoдит иcxoдя из кaдacтpoвoй cтoимocти yчacткa. Этa cтoимocть ycтaнaвливaeтcя в нaчaлe нaлoгoвoгo пepиoдa — 1 янвapя. КC и cтaвкy oпpeдeляют гocyдapcтвeнныe или мyниципaльныe opгaны.
Cyщecтвyeт cпeциaльнaя фopмyлa pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa:
Cн = KC x Нcт, гдe:
- Cн — cyммa нaлoгooблoжeния;
- КC — кaдacтpoвaя cтoимocть 3У;
- Нcт — нaлoгoвaя cтaвкa нa кoнкpeтнoй тeppитopии в oтнoшeнии кoнкpeтнoй кaтeгopии зeмeльнoгo yчacткa.
Чтoбы oпpeдeлить вeличинy зeмeльнoгo нaлoгa в 2023 гoдy, пoтpeбyeтcя yзнaть КC зeмeльнoгo yчacткa нa 01.01. 2023 гoдa. Этy цифpy (КC) пoнaдoбитcя yмнoжить нa нaлoгoвyю cтaвкy. Oбpaтитe внимaниe, чтo измeнeниe cтaвки вoзмoжнo пpи пepeвoдe зeмли в дpyгyю кaтeгopию пo peшeнию влacтeй.
Cpoки yплaты зeмeльнoгo нaлoгa
- B cooтвeтcтвии co cт. 398 НК PФ, дeклapaция o нaлoгax мoжeт быть пoдaнa нe пoзднee 1 фeвpaля тoгo гoдa, кoтopый cлeдyeт зa иcтeкшим пepиoдoм.
- Нaлoги yплaчивaютcя в cpoк, ycтaнoвлeнный opгaнaми мecтнoй влacти. Нo пpoиcxoдит этo нe paньшe, чeм нacтyпит cpoк пoдaчи дeклapaции.
- Для физичecкиx лиц кpaйний cpoк yплaты нacтyпaeт 1 дeкaбpя.
- Для юpидичecкиx лиц, в cooтвeтcтвии c п. 2 cт. 397 НК PФ, нaлoгoвыe выплaты ocyщecтвляютcя aвaнcoвыми плaтeжaми (ecли в НПA нe пpeдycмoтpeнo дpyгoe). Нaлoги yплaчивaютcя зa 3 квapтaлa. Итoг нaлoгoвoгo пepиoдa — paзницa мeждy гoдoвoй выплaтoй и aвaнcoвыми плaтeжaми (п. 5 cт. 396 НК PФ).
Как рассчитать земельный налог для предприятий в 2022 году
Сумма земельного налога определяется по окончанию налогового периода. Иными словами, в конце года. Рассчитывая налог на землю в конце года, необходимо пользоваться следующей формулой:
| Налог | = | (Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) | х | Ставка |
Рассчитывая налог на землю по участку, находящемуся в границах 2-х и более муниципальных образований, необходимо узнать сумму налога по всем его частям. Чтобы этого сделать, нужно воспользоваться такой формулой:
| Налог на землю по части участка, который находится в пределах одного муниципального образования | = | (Кадастровая стоимость земельного участка, которыйрасполагаетсяв пределах одного муниципального образования – сумма по льготе) | х | Ставку, которая установленав пределах этого муниципального образования |
Земельный налог и арендная плата устанавливаются на основании документа, удостоверяющего право собственности, владения или пользования земельным участком, или документов их заменяющих и исчисляются отдельно по каждому участку земли.
Земельный налог исчисляется с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка.
Земельный налог исчисляется отдельно по каждому земельному участку, а за земли, занятые жилищным фондом, — отдельно по каждому домовладению.
Земельный налог на земельные участки под строениями, используемыми несколькими лицами, исчисляется каждому пользователю (владельцу) отдельно.
Земельный налог за участки под переданными в аренду жилыми и нежилыми строениями уплачивает арендодатель.
Юридические лица относят начисленную сумму земельного налога ежемесячно равными долями:
-
по землям, связанным с основной деятельностью, — на себестоимость продукции и издержки обращения;
-
по землям, несвязанным с основной деятельностью, — на соответствующие источники финансирования.
В качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость земельного участка на 1 января календарного года, за который исчисляется налог, либо в установленных случаях — его площадь (п.1, 5, 6 ст. 240 НК).
Площадь земельного участка применяется для расчета налоговой базы, если такой участок:
-
относится к землям сельхозназначения;
-
используется для добычи торфа на топливо и удобрения, сапропелей на удобрения;
-
входит в состав земель лесного фонда и предоставлен для сельхозиспользования;
-
входит в состав земель водного фонда и предоставлен для сельхозиспользования, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
-
занят конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капстроениями или госрегистрация которых не является обязательной, и принадлежит энергоснабжающим организациям, входящим в состав ГПО «Белэнерго».
По иным земельным участкам необходимо самостоятельно определять, какой из показателей применить в качестве налоговой базы: кадастровую стоимость земельного участка (ее можно узнать из регистра стоимости земельных участков, размещенном на сайте ГУП «Национальное кадастровое агентство») либо его площадь.
Для этого нужно сравнить кадастровую стоимость земельного участка за гектар с установленным пороговым значением, который соответствует каждому функциональному использованию земельных участков (виду оценочных зон). При этом функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется на основании их целевого назначения, установленного местным исполкомом (п. 3 ст. 240 НК, приложение 5 к НК).
|
Если кадастровая стоимость за гектар больше установленного порогового значения или равна ему, для определения налоговой базы используется кадастровая стоимость, если меньше — площадь земельного участка (подп. 6.5 — 6.11 ст. 240 НК). |
Организации имеют право на налоговые льготы, в частности, от налога освобождаются земельные участки (ст.239 НК):
1. занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей РБ.
|
Не льготируются те участки, которые используются организациями (за исключением бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры) для осуществления предпринимательской деятельности |
Платёжные поручения на оплату земельного налога составляются юридическими лицами и предпринимателями. На основании этого платёжного документа банк перечисляет деньги со счёта плательщика по реквизитам налогового органа. Порядок и правила оформления поручения регламентированы следующими документами:
- Положение Банка России № 383-П от 19.06.2012 г.;
- Приказ Минфина России № 107н от 12.11.2013.
Поручение представляет собой документ в виде таблицы с полями и графами. Каждая графа имеет номер:
- Статус плательщика (поле 101) — здесь нужно поставить 01, что соответствует статусу «Налогоплательщик».
- Очередность платежа (поле 21) — проставляем цифру 5, т. к. уплата налогов происходит в пятую очередь.
- КБК (поле 104) — указываем код бюджетной классификации.
- ОКТМО (поле 105) — проставляем код муниципального образования, на территории которого расположен участок.
- Основание платежа (поле 106) — здесь следует поставить «ТП» (текущий платёж) или «ЗД» (если задолженность).
- Налоговый период (поле 107) — здесь через точку указываем код периодичности платежа, например «КВ», если оплата поквартальная, затем 2 цифры — номер квартала и 4 цифры — год.
- Номер документа (поле 108) — по текущим платежам и при погашении задолженности без требования ИФНС ставим 0, а если платеж по требованию инспекции — номер требования.
- Дата документа (поле 109) — здесь для текущих платежей по земельному налогу или в случае добровольного погашения задолженности при отсутствии требования ставим 0, для налога за год указываем дату подписания налоговой декларации, при платежах по требованиям — дату требования.
Приказом Минфина от 16 декабря 2014 года КБК, относящиеся к земельному налогу изменились. Для тех, кто пользуется системой Сбербанк бизнес-online, заполнение платёжки не станет проблемой, так как система предлагает выбор нужных кодов и реквизитов. Собственноручно вбивать нужно только дату и наименование получателя. Если же поручение заполняется вручную например, с помощью Office-Word, то нужные коды, в том числе КБК пени, можно на сайте налоговой ().
Ставки налога на землю
Значения налоговой ставки, исходя из которых вычисляются суммы сборов, устанавливаются законодательством субъектов Российской Федерации. На федеральном уровне ограничены максимально возможные значения.
Ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости для территорий:
- сельскохозяйственного назначения;
- входящих в состав жилищного фонда;
- являющихся объектами инфраструктуры жилищно-коммунальных комплексов;
- выделенных для ведения личного подсобного хозяйства и садоводства;
- входящих в состав садовых некоммерческих товариществ;
- предназначающихся для индивидуального жилищного строительства;
- ограниченных в обороте и использовании;
- использующихся для обороны и нужд таможенной службы.
Для прочих участков устанавливаемая региональными законами ставка не может превышать 1,5%.
Льготы по земельному налогу
Исчисляя земельный налог в 2020 году, следует учесть в первую очередь преференции, предоставляемые федеральным законодательством. В отношении физлиц полное освобождение от него предусмотрено только для дальневосточных, северных и сибирских коренных жителей, принадлежащих к малым народам, традиционно хозяйствующим и сохраняющим соответствующий образ жизни.
В той же ст. 395 перечислены организации, которые не платят земельный сбор.
В 2019-2020 годах начали действовать новации, внесённые в НК относительно расширения действующих на федеральном уровне льгот физлицам. Согласно п. 5 ст. 391 полагается сократить базу налогообложения на кадастровую стоимость шести соток надела для ряда категорий физлиц.
Крупнейшую категорию льготников федерального уровня составили пенсионеры.
Прибавим к этому перечню тех, кто получил преференции на основании нормативных актов, принятых представительными органами МО.
Чтобы точно определиться с предоставленными льготами, заходим на страницу официального сайта ФНС. После чего остаётся заполнить предложенную форму и получить ответ на запрос.
Налоговые льготы при уплате налога на землю
Буква закона подразумевает послабления, рассчитывать на которые могут плательщики сбора на землю. Расскажем о них подробнее.
Таблица 1. Виды льгот при оплате земельного налога
| Вид льготы | Описание |
|---|---|
| Льготы для москвичей, петербуржцев и севастопольцев (жителей городов федерального значения) | Законодательные нормы и акты названных населённых пунктов дополнительно регулируют земельную пошлину. Для примера: в Москве налоговая (финансовая) база сбора на землю уменьшается на миллион рублей для жителей-льготников: инвалидов, ветеранов, многодетным семьям, «чернобыльцам» и подобное. |
| Льготы отдельным категориям граждан | Речь идёт об уменьшении базы налога на десять тысяч рублей применительно к одному участку земли. Льгота рассчитана на людей, имеющих награды от правительства СССР и РФ, военных и ветеранов, инвалидов и граждан, страдающих от тяжких болезней. |
| Льготы по месту жительства | Жители Сибири, Севера и Дальнего Востока, относящиеся к народностям малой численности и использующие земли для развития своего образа жизни, традиций и промыслов, освобождаются от земельного сбора полностью. |
Поскольку земельный сбор является местным, время, когда его нужно выплачивать, муниципалитеты устанавливают произвольно. Чтобы юрлицо имело представление о сроке, в который нужно подать декларацию и перечислить деньги, оно должно изучить НПА (нормативно-правовой акт) того населённого пункта или образования, в котором расположена земля. Однако есть ограничение – в НПА не может значиться срок оплаты ранее срока подачи декларации. Соответственно, не ранее первого февраля того года, что идёт вслед за отчётным. Но в течение отчётного года юридических лиц могут обязать платить авансы – предварительные платежи по сбору, время их уплаты также устанавливается муниципалитетами.
Рассмотрим на примере 2017 года в городе Москва. Все фирмы, владеющие земельными участками, должны внести сумму сбора не позднее первого февраля, как мы уже разобрались ранее. Авансовые выплаты должны быть перечислены московскими фирмами крайний срок – в последнее число месяца после отчётного квартала. Сроки выглядят таким образом:
- аванс за первый квартал – 2 мая 2017 года (так как 30 апреля является выходным днём, а 1 мая – праздничным);
- аванс за второй квартал – 31 июля 2017 года;
- аванс за третий квартал – 31 октября 2017 года.
Расчет земельного налога
Обязанность по уплате земельного налога возлагается на всех граждан, которые имеют в собственности участок, или пользуются наделом на правах постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Платеж не является обязательным для лиц, кому надел передан во временное владение – по договору аренды или по праву безвозмездного срочного пользования.
Расчет земельного налога происходит по следующей формуле:
Земельный налог = Кст x Д x Ст x Кв, где:
- Кст – кадастровая стоимость надела;
- Д – доля в общем праве на надел (если собственник один, то в формулу проставляется коэффициент «1»; когда земля поделена между двумя владельцами поровну, то коэффициент «1/2» и т.д.);
- Ст – процентная ставка, установленная региональным законодательством;
- Кв – коэффициент длительности владения (учитывается, если участок находится у землевладельца менее полного отчетного периода, то есть календарного года).
Процентные ставки утверждаются на местном уровне, однако они не могут выходить за рамки, установленные федеральным законодательством. Так, тариф не может быть выше следующих показателей:
- 0,3 % для земель сельскохозяйственного назначения, ЛПХ, садоводства, огородничества;
- 1,5 % для участков, принадлежащих к другим категориям.
Налоговые ставки по земельному налогу для юридических лиц – особенности уплаты налога в 2021 году на примере муниципального образования – г. о. Подольск Московской области
Организации, так же, как и граждане обязаны платить земельный налог. В отличие от физических лиц – организации должны рассчитывать размер налога самостоятельно, подавать декларацию и уплачивать либо раз в год, либо поквартально — в виде авансовых платежей.
Земельные налоги для организаций, как правило, на порядок выше, чем для физических лиц. Их размер определяется налоговыми ставками по кадастровой стоимости земли, и зависит от категории земель.
Пример.
В городском округе Подольск МО, действует местный подзаконный акт – Решение Совета депутатов об установлении земельного налога № 7/7 от 30.11.15 (с изменениями от 31.10.2018)
В этом документе содержатся ставки земельного налога по кадастровой стоимости для юридических и физических лиц, а также сроки уплаты.
Так, для организаций предусмотрены следующие ставки земельного налога:
| 0,3 % | если это земли сельхозназначения – для ведения фермерского хозяйства, или участки, занятые жилым фондом (но если земли по назначению не используются, то ставка увеличивается до 1,5%) |
| 0,2% | если участки для хозяйственных целей, животноводства, сенокошения, СНТ, ОНТ и т.д. |
| 0,75 % | для земель под размещение гаражей (но для индивидуального гаражного строительства – 1,5%) |
| 1,5% | в остальных случаях |
Земельный налог для юридических лиц
Любое юридическое лицо, которое пользуется земельным участком для коммерческих целей платит налог 0,3%. Единственное исключение участок для подсобных целей.
Фирма «А» занимается изготовлением кованных конструкций. В целях экономии «А» не оборудовала цех, а выполняет работы на свежем воздухе. Земля используется не по целевому назначению. Поэтому налог будет 1,5%.
Фирма «А» занимается автоперевозками. Под паркинг служебного автотранспорта она использует небольшую площадку, но для этого арендует земельный участок. В этом случае, также, наблюдается нецелевое использование. Налог – 1,5%.
Фирма «А» занимается выращиванием фруктов с целью последующей продажи. Садоводство – целевое использование, поэтому налог 0,3%.
Фирма «А» занимается сельским хозяйством. Надел используется для расположения техники, хозпостроек. Тем не менее, основная часть земли занята полями, урожай с которых пойдет на продажу. Следовательно, фирма «А» уплатит налог на прибыль, поэтому земельный налог составит только 0,3%.
Учитывая небольшой размер налога на землю, никаких льгот для предприятий не предусмотрено. Единственное исключение – организации, которые заключили договор безвозмездной краткосрочной аренды.
Фирма «А» занимается сезонной оптовой торговлей. Она заключает договор с фирмой «Б» об аренде земельного участка и возведении временного склада сроком на 9 месяцев. При этом, фирма «Б» передает право пользования землей на безоплатной основе, что подтверждено соответствующим положением в договоре. В таком случае фирма «Б» не теряет права на земельный участок и, фактически, имеет возможность пользоваться им в течении отчетного года. Следовательно, именно она должна будет уплатить налог на землю.
Отличается, также, и сроки оплаты. Необходимо вносить авансы в ФНС каждый отчетный период.
Для фирмы «А» установлен отчетный период на каждый квартал. Другими словами, она подает отчеты каждые три месяца. Вместе с остальными ведомостями об уплате налогов, нужно предоставить сведения о кадастровой стоимости участка на 1 января отчетного года, и оплатить четвертую часть налоговой базы.
За 4 квартал нужно оплатить до 1 февраля года, следующего за отчетным, в этом примере, до 01.02.2015. Земельный налог, сроки которого четко прописаны в законе, нельзя платить с опозданием. В отличии от физического лица, предприятие не только вынуждено будет оплатить пеню за каждый день просрочки, но и может столкнутся с проблемой наложения ареста на имущество, если об этом будет просить инспектор ФНС в своем обращении в суд. Последствия такого поворота событий очевидны.
Теперь перейдем к расчету земельного налога и определению налоговой базы.
Как узнать кадастровую стоимость участка для расчета суммы земельного налога?
Налог на имущество «земельный участок» уплачивается в соответствии с кадастровой оценочной стоимостью 1 кв. м. земли. Чтобы составить налоговую базу, нужно умножить общую площадь на установленную государственной кадастровой службой величину.
Для примера рассмотрим расчет налога на земельный участок по городу Москва:
| Название района | Стоимость м 2 , руб. | Размер участка, м 2 | Вычет, руб. | Налоговая база, руб. | % от налоговой базы | Сумма налога |
| 77:01 — Центральный | 18 254 | 500 | 0 | 9127000 | 0,3 | 27381 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 500х18254=9127000 | 9127000х0,003=27381 | |
| 77:02 – Северо-восточный | 12132 | 654 | 0 | 7934328 | 0,3 | 23803 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 654х12132=7934328 | 7934328х0,003=23803 | |
| 77:03 — Восточный | 14143 | 320 | 0 | 4525760 | 0,3 | 13557 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 320х14143=4525760 | 4525760х0,003=13557 | |
| 77:04 – Юго-восточный | 12209 | 750 | 0 | 9156750 | 1,5 | 137351 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 750х12209=9156750 | 9156750х0,015=137351 | |
| 77:05 — Южный | 12381 | 467 | 0 | 5781927 | 1,5 | 86729 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 467х12381=5781927 | 5781927 х0,015=86729 | |
| 77:06 – Юго-западный | 8186 | 2559 | 10000 | 20861204 | 0,3 | 62584 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 2559х8186-10000=20871204 | 20861204х0,003=62584 | |
| 77:07 — Западный | 13638 | 345 | 0 | 4705110 | 1,5 | 70577 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 345х13638=4705110 | 4705110х0,015=70577 | |
| 77:08 – Северо-западный | 7983 | 869 | 0 | 6937227 | 0,3 | 20812 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 869х7983=6937227 | 6937227х0,003=20812 | |
| 77:09 – Северный | 11980 | 546 | 10000 | 6538010 | 1,5 | 97966 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 546х11980-10000=6538010 | 6538010х1,5=97966 |
Стоимость земельного налога указана для всех районов Москвы, установленные цифры актуальны на 2014-2015 годы. Для остальных городов можно воспользоваться сайтом кадастровой службы , выбрать на карте свой регион и посмотреть стоимость 1 кв. м.
К сожалению электронная версия имеет данные не по всем территориальным формированиям РФ. Если ведомости отсутствуют, необходимо обращаться в территориальное подразделение службы. Наведя курсор на ваш город и район, можно увидеть адрес и телефоны учреждения кадастровой службы.
Выбрав из представленной таблицы подходящий пример и подставив свои значения можно определить налоговую базу и сумму, которую нужно уплатить в качестве налога.