Что такое номенклатура и как ее отражать в чеке в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое номенклатура и как ее отражать в чеке в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Еще один возможный сценарий обоснования расходов по отчетным средствам — использование товарного чека в качестве документа, дополняющего авансовый отчет. Товарный чек можно сделать приложением к АО, если он подтверждает факт заключения договора и факт совершения платежа (ст. 493 ГК РФ, письма Минфина от 16.08.2017 № 03-01-15/52653, от 06.05.2015 № 03-11-06/2/26028).

Требования к оформлению БСО

Предположим, что расходы «подотчетника» удостоверены БСО. На что должен обратить внимание бухгалтер?

Требования к БСО установлены Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 (далее — Положение N 359). Прежде всего бланки строгой отчетности должны быть изготовлены исключительно типографским способом. Отпечатанный в типографии бланк должен содержать следующие сведения об изготовителе: сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж.

Простой компьютер для тиражирования бланков использован быть не может (Письмо Минфина России от 3 февраля 2009 г. N 03-01-15/1-43).

Формы БСО организации и индивидуальные предприниматели вправе разрабатывать самостоятельно. Однако из этого правила есть немногочисленные исключения, перечисленные в п. п. 5 — 6 Положения N 359. Так, не подлежат изменению формы бланков:

• перевозочных документов на перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа, используемых при оказании услуг населению железнодорожным транспортом (утв. Приказом Минтранса России от 5 августа 2008 г. N 120);
• услуг учреждений культуры, физической культуры и спорта (утв. Приказом Минкультуры России от 17 декабря 2008 г. N 257).

Подчеркнем: постоянные реквизиты, а также шестизначный номер и серия должны быть внесены в бланк исключительно типографским способом. Заполнение этих сведений вручную недопустимо. Это требование сближает БСО с чеками ККМ.

Обратите внимание на наличие оттиска печати в БСО индивидуального предпринимателя. Правда, выше говорилось о том, что предприниматель применять печать не обязан. Но ситуацию с БСО нужно воспринимать как специальную норму, в силу которой предприниматель не вправе применять БСО без печати. Эту позицию подтверждает Письмо Минфина России от 2 марта 2009 г. N 03-01-15/2-69.

Авансовый отчет 2021: шпаргалка для бухгалтера

В России утверждена форма заполнения АО-1, однако сегодня она не является обязательной. Авансовый отчет можно заполнять и в свободной форме, но большинство организаций продолжают использовать именно эту форму как наиболее удобную и отработанную на практике.

В форме авансового отчета должны присутствовать следующие данные:

• информация о подотчетном лице;
• сумма выданных под отчет средств;
• информация о предыдущем авансе;
• цель получения аванса;
• бухгалтерские пометки.

1. Мобильность. Авансовые отчеты можно создавать, проверять, утверждать и подписывать ЭЦП с любого мобильного устройства из любой локации — необоходим лишь доступ в интернет.
2. Архив первичных документов. К авансовому отчету онлайн сразу можно прикрепить все фотографии чеков, что исключает их утерю или выцветание. Далее участники бизнес-процесса будут иметь возможность в любое время вернуться к ним для перепроверки или анализа расходов.
3. Интеграция. Если у компании уже действует ERP или другая внутренняя система, приложение легко интегрируется с ней, расширяя функциональность и увеличивая скорость работы с документацией.
4. Гибкая настройка. Приложение легко настраивается под локальные бизнес-практики и законодательные нормы, а также оперативно реагирует на любые их изменения, даже в случае расширения компании.
5. Формирование отчетности. В приложении всегда доступна полная отчетность по расходам и аналитика по отделам.

Расходы в отношении подотчетных средств обычно осуществляются путем расчетов наличными деньгами. Сложности в том, чтобы отразить НДС, обусловлены именно этим фактом. В Налоговом кодексе РФ содержится указание на этот счет. Основанием, чтобы провести налог на добавленную стоимость с вычетом, становится счет-фактура.

Указанный документ оформляется при проведении расчетов с юрлицами. В особенности это касается ситуаций с оплатой безналичным способом. Распространен и вариант, когда подотчетное лицо получает ТРУ как физлицо, поэтому счет-фактура оказывается не обязательным к оформлению. Это актуально в случаях расчетов с предприятиями розничной торговли, малыми компаниями.

Учитывать сумму НДС значительно проще, если выписан счет-фактура. Размер налога обозначается в проводках как входящий НДС, затем принимается к вычету.

В бухгалтерском и налоговом учете приняты два варианта, чтобы выполнить отражение налога на добавленную стоимость.

Первый способ предлагает отображать НДС в соответствии с согласованным авансовым отчетом. В таком случае проводки выглядят следующим образом:

Дебет 20, 26, 44, 91	Кредит 71	Сумма в соответствии с авансовым отчетом
Дебет 19	Кредит 71	НДС по расходам, которые были понесены через подотчетное лицо
Дебет 68	Кредит 19	НДС принимается к вычету

Подтверждают ли сведения в чеке экономическую обоснованность расходов?

Долгое время чиновники давали на этот вопрос отрицательный ответ. Так, в Письме от 25.06.2013 № ЕД-4-3/11515@ налоговики сделали вывод, что для учета расходов в целях налогообложения, наряду с кассовым чеком, необходимы другие первичные документы, свидетельствующие о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов.

В подтверждение такого вывода они сослались на перечень обязательных реквизитов кассового чека. Ранее он был установлен п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением[3]. Сейчас этот документ не действует, а список обязательных реквизитов кассового чека приведен непосредственно в п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ.

Чиновники указали на то, что данный перечень не содержал всех реквизитов первичного учетного документа в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. В частности, в кассовом чеке отсутствовали такие реквизиты, как наименования должностей и подписи лиц, совершивших хозяйственную операцию.

А ведь эти реквизиты обязательны для первичного документа, которым оформляется факт хозяйственной жизни организации, что следует из п. 6 и 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете.

Но в настоящее время[4] они стали обязательными[5] и для кассового чека, поскольку входят в число других, указанных в п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ.

Тем не менее чиновники пока не утверждают определенно, что чека ККТ теперь достаточно, чтобы подтвердить расходы.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины в 2023 году

За неисполнение требований по работе с наличностью следит Федеральная налоговая служба. И в случае нарушений с компании или ИП могут взыскать штраф по ст. 15.1 КоАП РФ. Ответственность полагается за следующие правонарушения:

• оставление в кассе сумм, превышающих лимит остатка;

• осуществление сверхлимитных наличных платежей с участием юрлиц и ИП;

• нецелевые траты наличности и нарушение правил хранения денежной выручки.

Штраф за нарушение кассовой дисциплины составляет:

• 4 000 — 5 000 рублей — для руководителей предприятия или ИП,

• 40 000 — 50 000 рублей — для юрлиц.

По мнению ФНС России, чеки с номером ККТ, не зарегистрированной за продавцом в налоговых органах, не являются подтверждением расходов

Нередко при проведении выездных проверок налоговики обнаруживают, что на кассовых чеках, предъявленных в качестве документального подтверждения расходов на приобретение товаров, работ или услуг, указан номер ККТ, которая не зарегистрирована за контрагентом в налоговых органах. В подобных ситуациях инспекторы как минимум исключают расходы организации-покупателя на покупку товаров, работ, услуг у этого контрагента и пересчитывают ей налог на прибыль. ФНС России подтвердила правильность таких действий.

В июне 2013 г. ведомство подготовило для территориальных инспекций обзор арбитражной практики по спорам, возникающим в связи с применением административной ответственности за наиболее распространенные нарушения в порядке ведения кассовых операций и при работе с наличными деньгами (Письмо ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250 ). Помимо прочих выводов, рекомендованных инспекторам для применения на практике, ФНС России указала:

«<...> Представленные в подтверждение расходов кассовые чеки, содержащие номер контрольно-кассовой техники, которая в налоговом органе за контрагентом не зарегистрирована, свидетельствуют о том, что хозяйственные операции организацией, от имени которой представлены кассовые чеки, фактически не осуществлялись».

Подробнее о других рекомендациях, приведенных в этом Письме, читайте в статье «ФНС России подготовила обзор по вопросам привлечения к ответственности за нарушения кассовой дисциплины» // РНК, 2013, N 16, с. 92.

Поскольку реальность операций с контрагентом не доказана, ведомство отметило, что при аналогичных обстоятельствах инспекторы вправе исключить у покупателя расходы, подтвержденные такими кассовыми чеками, и отказать ему в вычете НДС по этой сделке.

Примечание. Если в качестве документального подтверждения расходов представлен кассовый чек с номером ККТ, не зарегистрированной за контрагентом в налоговых органах, ФНС России рекомендует инспекторам на местах исключать у покупателя расходы и отказывать ему в вычете НДС по этой сделке.

На что смотреть при выборе контрольно-кассовой техники в 2023 году

Правила выбора ККТ в 2023 году не отличаются от советов, которые можно было увидеть в предыдущие годы. Кассовый аппарат по-прежнему нужно подбирать исходя из потребностей бизнеса, а чтобы не переплатить, нужно внимательно изучать тарифы банка и в целом быть в курсе, какие сопутствующие расходы, связанные с обслуживанием онлайн-кассы могут возникать у предпринимателя.

Где находится точка продаж. Если у вас офлайновая торговая точка, ресторан или бизнес в сфере услуг, стоит приобрести стационарный или мобильный кассовый аппарат. Для приема платежей на сайте подойдет облачная касса: сам кассовый аппарат будет находиться в дата-центре, а покупатели будут получать электронные чеки на почту или телефон.

Нужно ли автоматизировать бизнес-процессы. Современные кассовые аппараты нового образца можно «подружить» с популярными системами аналитики и учета — складского и управленческого. Информация из систем будет попадать на кассу и меняться при каждой продаже, например, на складе будет обновляться количество оставшегося товара.

Есть ли курьерская доставка. Чтобы рассчитываться с покупателями вне офлайнового магазина, нужно купить кассовый аппарат, который работает от аккумулятора. Такие кассы называются мобильными или автономными. Они тоже печатают бумажный чек, а также формируют электронный. Заряда батареи хватает как минимум на целый день работы.

Существует ли эквайринг без чека

Эквайринг – это услуга, позволяющая принимать кредитные и дебетовые карты, с помощью POS и m-POS терминалов. Безналичным расчетом сейчас пользуется каждый человек. Особо занятые предпочитают заказывать товары или услуги в интернете.

Если при наличном расчете покупателю всегда выдавался чек, то как быть, если вы оплачиваете товары картой. Или покупаете в интернете.

Разберем алгоритм работы терминала:

• продавец набирает на клавиатуре терминала сумму покупки;
• покупатель вставляет или прикладывает карту и вводит код (если на ней есть специальный чип и покупка была менее 1000 рублей, то вводить ПИН-код не нужно);
• данные с карты отправляются в процессинговый центр, обрабатываются и ответ приходит обратно на ТТ (процедура занимает несколько секунд);
• если на карте достаточно средств, то операция проходит успешно;
• терминал выдает два чека: один для покупателя, другой для продавца.

Как видите, банковские терминалы для торгового эквайринга автоматически выдают чеки. Совершая покупки в интернете, вы не получаете печатного слипа. Зато, благодаря современным сервисам, вы можете получить информацию о покупке на электронную почту или в любом удобном мессенджере.

Банки предусматривают финансовую защиту покупателя, и если вам нужно будет вернуть товар, доказательство у вас уже есть. Вы можете предъявить документ в электронном виде, либо распечатать его самостоятельно.

Таким образом:

1. Чек эквайринга – это документ, подтверждающий лишь факт совершенной покупки в конкретной торговой точке, на определенную сумму.
2. Он не может заменить кассового документа, как и сам терминал не может заменить полноценный кассовый аппарат.
3. Печатается в двух экземплярах — один выдается клиенту, другой остается у вас. Он хранится в течение срока, прописанного в договоре эквайринга – до 3 лет.
4. Вы обязаны предоставлять слипы каждый раз, когда этого требует банк, в течение 3 дней с момента получения уведомления.
5. Эквайринга без чека не существует. Согласно ФЗ-290 каждый покупатель должен получить на руки документ, подтверждающий факт покупки. Если покупка сделана на сайте, вы обязаны выслать информацию о ней по электронной почте или в мессенджере.

Авансовый отчет без кассового чека: прилагаем квитанцию ПКО

Авансовый отчет без кассового чека может быть дополнен также квитанциями приходных кассовых ордеров.

ПКО, подобно БСО, состоит из 2 элементов — основной части и отрывной квитанции. Работнику, заплатившему за товар либо услуги подотчетными денежными средствами, отдается второй элемент. Именно его нужно прилагать к авансовому отчету.

Важно, чтобы квитанция ПКО соответствовала следующим основным требованиям:

• печать поставщика (при наличии таковой) должна проставляться одновременно на обоих элементах ПКО — таким образом, на квитанции она будет видна примерно наполовину;
• в графе «Сумма» квитанции ПКО величина денежных средств должна фиксироваться цифрами, в графе ниже — прописью.

Еще один нюанс: ПКО должны составляться исключительно по форме КО-1, которая была введена в оборот Госкомстатом постановлением от 18.08.1998 № 88. Поэтому работнику, прежде чем брать квитанцию ПКО, желательно убедиться, что в оригинале ордера есть отметка о соответствии документа форме КО-1.

Авансовый отчет без кассового чека: прилагаем квитанцию ПКО

Авансовый отчет без кассового чека может быть дополнен также квитанциями приходных кассовых ордеров.

ПКО, подобно БСО, состоит из 2 элементов — основной части и отрывной квитанции. Работнику, заплатившему за товар либо услуги подотчетными денежными средствами, отдается второй элемент. Именно его нужно прилагать к авансовому отчету.

Важно, чтобы квитанция ПКО соответствовала следующим основным требованиям:

• печать поставщика (при наличии таковой) должна проставляться одновременно на обоих элементах ПКО — таким образом, на квитанции она будет видна примерно наполовину;
• в графе «Сумма» квитанции ПКО величина денежных средств должна фиксироваться цифрами, в графе ниже — прописью.

Еще один нюанс: ПКО должны составляться исключительно по форме КО-1, которая была введена в оборот Госкомстатом постановлением от 18.08.1998 № 88. Поэтому работнику, прежде чем брать квитанцию ПКО, желательно убедиться, что в оригинале ордера есть отметка о соответствии документа форме КО-1.

И самое главное: квитанция к ПКО подтверждает только факт оплаты. Подтвердить с ее помощью вид расходов, к примеру, наименование приобретенных ТМЦ, услуг проблематично. Поэтому помимо квитанции к приходнику к авансовому отчету должен прилагаться документ о виде понесенных расходов: товарная накладная, акт и т.п.

Пример оформления формы КО-1 смотрите в материале «Приходный кассовый ордер — бланк и образец».

О признаке расчета «расход»

Вопрос: Распространяется ли отсрочка до 1 июля 2018 года на ситуации, когда по закону требуется выбить чек с признаком «расход»? Ведь в прежней редакции закона 54-ФЗ такого требования не было.

Нет, в отношении необходимости выбивать расходные чеки при выдаче денежных средств отсрочка не действует. Это требование не является новшеством, введенным законом 290-ФЗ. Еще до его вступления в силу в 54-ФЗ было сказано, что при расчетах с выдачей денег при продаже товаров (работ, услуг) следует применять ККМ.

Вопрос: Компания арендует имущество у физического лица и оплачивает ему арендную плату наличными денежными средствами. Или же физлицу из кассы выплачивается вознаграждение по договору ГПХ. В таких случаях нужно указывать признак расчета «расход»?

Чек с таким признаком должен выбиваться в указанных выше случаях в обязательном порядке. Не должны этого делать лишь те субъекты, для которых пока действует отсрочка.

Признак «расход» предназначен для ситуаций, когда компания или ИП выплачивает наличные или электронные средства покупателю (клиенту).

Вопрос: Подотчетное лицо покупает товары для нужд офиса компании А за наличный расчет? Должен ли бухгалтер компании А выбить чек с признаком «расход»? Если да, то в какой момент?

Через подотчетное лицо компания А покупает товар за наличные. Значит, нужно применять кассу и выдавать чек с признаком «Расход». Это нужно сделать в момент покупки подотчетным лицом товара по месту проведения расчета.

Отразите доходы в книге учета

Внесите в книгу учета записи о доходах на основе банковской выписки и пробитых чеков. Если получили деньги от организации, ИП или физлиц, включите в доходы всю сумму, которую видите в выписке, даже если это авансы (п. 1 ст. 346.17 НК).

Если вам поступила выручка по эквайрингу, включите в доходы всю сумму, которую пробили по чекам, даже если банк удержал комиссию и по выписке вам пришло меньше денег (письмо Минфина от 14.05.2012 № 03-11-11/161). Если ваш объект «доходы минус расходы», сумму комиссии запишите в графе 5 книги учета (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК). Если применяете объект «доходы», то расходы в книге не учитывайте.

Реквизиты агента в кассовом чеке

Следует очень внимательно отнестись к настройке кассы агента, чтобы ФНС не приняла всю сумму позиции, которую агент указывает в кассовом чеке от имени принципала, за доход агента. Ведь прибыль агента в виде агентского вознаграждения или комиссии обычно значительно меньше суммы, указываемой в кассовом чеке. Для того чтобы избежать длительных и неприятных разбирательств лучше сразу все сделать как надо.

Кроме того, неправильная настройка кассового аппарата сама по себе может привести к нарушению порядка и условий применения ККТ (п.4 ст.14.5 КоАП РФ).

Принципал и его агент могут применять различные системы налогообложения, и это также найдет свое отражение в кассовом чеке. Например, агент применяет УСН, а принципал ОСН. В этом случае в позиции чека, относящейся к товару или услуге принципала, агент должен указать ставку НДС. Сумма налога по каждой ставке в соответствующем теге будет отправлена в ФНС, и поэтому следует позаботиться о том, чтобы в кассовом чеке налоги принципала были отделены от налогов агента.

Ошибки в указании налоговых ставок и в выделении суммы налога это как минимум ст.14.5 КоАП РФ. Неверные реквизиты в чеке – нарушение ст.4.7 54-ФЗ.

ККТ имеет несколько вариантов указания в кассовом чеке агентских признаков, поскольку законом не запрещено вместе в агентскими товарами/услугами регистрировать в кассовом чеке и собственные товары/услуги. Правильно настроить ваш кассовый аппарат вам помогут наши специалисты.

Что еще должно быть в кассовом чеке.

Ответы на вопросы по онлайн-кассам в 2022 году: когда нужен чек коррекции

Если покупатель возвращает ранее приобретенный товар, пробивается чек с признаком «возврат прихода». Причем сделать это нужно не только при выдаче денег из кассы, но и при переводе средств на банковскую карту потребителя. Кроме того, неважно, когда именно человек вернул товар — в тот же день или в любую другую смену позже, в любом случае оформляется обычный кассовый чек с признаком «возврат прихода».

• Чек коррекции (кстати, существует также понятие БСО коррекции и оно равнозначно) придется выпустить, если нужно исправление ранее осуществленных расчетов. Открывая смену, то есть, пробивая нулевой чек, у кассира есть возможность пробить корректирующий чек за любую более раннюю дату. Например, открыв смену 13 февраля 2022 года, первым в этот день можно пробить чек коррекции за 5 февраля.
• Потребность в такого рода чеке потребуется, если в обычном кассовом чеке пробили товар с неправильной суммой или кассовый документ вообще не был пробит.
• В случае обнаружения в чеке лишней суммы, выявив неточность своевременно, до того как покупатель ушел, пробивается обычный чек с указанием признака расчета «возврат прихода», товар после нужно пробить повторно.
• Может возникнуть и такая ситуация — кассир, закрывая смену и снимая Z-отчет с онлайн-кассы, выявил в нем наличие неучтенной выручки. Чтобы налоговики не привлекли юрлицо или коммерсанта к ответственности за данное нарушение, которое приравнивается к неприменению кассовой техники, обнаруженную ошибку нужно исправить и пробить корректирующий чек, указав в нем расчетный признак «приход», на сумму неоприходованной выручки.

Обязательные реквизиты кассового чека и БСО в 2022 году

1. наименование,
2. порядковый номер,
3. дата, время и место (адрес) расчета,
4. наименование организации или фамилию, имя, отчество ИП,
5. ИНН,
6. система налогообложения продавца,
7. признак расчета (приход, расход, возврат прихода, возврат расхода),
8. наименование товаров, работ, услуг (если их можно определить в момент оплаты),
9. платежа, выплаты, их количество, цену за единицу в рублях с учетом скидок и
10. наценка, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС плательщиком налога. ИП на спецрежимах, кроме тех, которые торгуют подакцизными товарами, не указывают в БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество до 1 февраля 2022 года,
11. сумма платежа (с указанием НДС и суммы налога),
12. форма и сумма расчета наличными деньгами или в безналичном порядке,
13. должность и фамилия сотрудника, который оформил и выдал покупателю БСО. Исключение: расчеты через автоматические устройства в безналичном порядке в интернете,
14. регистрационный номер онлайн-ККТ,
15. заводской номер фискального накопителя,
16. фискальный признак документа,
17. адрес сайта ФНС России, на котором можно проверить платеж,
18. абонентский номер или адрес электронной почты покупателя при передаче БСО в электронной форме или сайт, на котором такой документ можно получить,
19. адрес электронной почты продавца при передаче покупателю БСО в электронной форме,
20. порядковый номер фискального документа,
21. номер смены,
22. фискальный признак сообщения,
23. заводской номер автоматического устройства для расчетов, если оплату принимают через такое устройство,
24. QR-код,
25. место (адрес) установки автоматического устройства для расчетов, с применением которого был расчет, – при расчетах с применением автоматических устройств.

Порой предприниматели путают два слова — касса и кассовый аппарат. Определимся, что понимать под кассой.

Кассовый аппарат или ККМ (ККТ) — электронный прибор, который фиксирует оплату за товар или услугу и выдаёт кассовый чек.

Касса — все операции, проводимые с наличными средствами на предприятии. Это своего рода единый кошелёк организации, где происходит перемещение денег. В кассу средства могут поступать из разных источников. Например, руководитель снял деньги с расчётного счета и оприходовал в кассу. А в конце рабочего дня кассир снимает выручку с ККТ и сдаёт в кассу организации или ИП. Касса работает как на приход наличных средств, так и на расход. Так бухгалтер или кассир-операционист может выдать деньги под отчёт или выплатить зарплату сотрудникам.

Все организации независимо от форм собственности и режима налогообложения обязаны придерживаться правил:

• любые денежные операции оформлять приходными и расходными ордерами и вести кассовую книгу;
• следить за остатком денежных средств в кассе и сдавать свободную наличность в банк;
• соблюдать лимит расчётов между организациями, предпринимателями;
• тратить наличные деньги только на разрёшенные цели.

Похожие записи:

• Кто получит прибавку к пенсии в 2023 году
• Кому положен бесплатный и льготный проезд в Москве
• Как выглядит полис ОМС и как узнать его номер