Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли алименты подоходным налогом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.
Выгодной лазейкой для плательщиков алиментов служат командировочные начисления. Дело в том, что по закону с них алименты не удерживают, поскольку вся сумма идет на обеспечение командированного работника. В разные годы суммы командировочных были различными. Иногда их размер был значительным, когда сотрудника отправляли в длительные командировки.
Работникам выдают расчетный листок, в котором четко указаны (ст. 136 ТК РФ):
- размер высчитанных и перечисленных алиментов;
- подоходного налога;
- остаток суммы, получаемой алиментщиком.
Размер удержаний из дохода ограничен законодательно
При удержании алиментов необходимо учитывать требования, установленные ст. 138 ТК РФ. А именно размер удержаний из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не может превышать 70 процентов. Причем имеется в виду общий размер всех удержаний, поскольку кроме алиментов у сотрудника могут быть и иные основания для взысканий.
Примечание редакции: за превышение максимального размера удержаний из заработной платы предусмотрена уголовная, административная и дисциплинарная ответственность. Уголовная ответственность, согласно ст. 145.1, выражается в наложении штрафов, лишении права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, в принудительных работах и лишении свободы. Административная ответственность для юрлиц и ИП предусматривает штрафы по ч. 6 и 7 ст. 5.27, которые максимально могут достигать для юрлиц размеров до 100 тыс. рублей. Кроме того, в отношении работодателя может быть инициирована прокурорская проверка и проверка трудовой инспекции.
С каких доходов удерживаются алименты
После установления алиментных обязательств документы направляются на взыскание по месту работы должника, в ФССП для возбуждения исполнительного производства. В исполнительном листе или приказе мирового суда указываются размеры выплат — в процентном отношении к доходам плательщика, в фиксированной сумме. Однако суд не будет перечислять конкретные виды доходов, с которых производится удержание для алиментов.
Перечень доходов, с которых осуществляется принудительное исполнение по алиментам, указан в ст. 82 СК РФ, Постановлении Правительства от 18.07.1996 № 841:
- денежное вознаграждение, получаемое должником за выполнение трудовой деятельности, в том числе доплаты, надбавки, премии, компенсации, другие виды выплат;
- с гонораров и иных подобных выплат разового или постоянного характера;
- со всех категорий социальных выплат (пенсии, стипендии и т.д.), за исключением доходов, прямо указанных в законах;
- с иных постоянных и разовых видов доходов (сдача имущества в аренду, авторские отчисление и т.д.).
С момента получения документов, у руководства предприятия, на котором работает плательщик, возникает обязанность по удержанию алиментов почти со всех видов начислений.
Трудовое законодательство гарантирует, что начисление и выплата зарплаты персоналу осуществляется не реже двух раз в месяц. По факту выплаты каждой части зарплаты должно производиться удержание алиментов в размере, указанном в исполнительном документе. С этой целью бухгалтерией предприятия перед каждой выплатой производится расчет удержания. Одним из условий получения денежного вознаграждения за труд является обязанность по уплате налогов, а в частности НДФЛ.
Облагаются ли алименты налогом
Алименты также входят в число платежей, не облагаемых налогом. Это связано с их предназначением — обеспечением потребностей лица, которое самостоятельно не может их обеспечить ввиду определённых факторов (например, нетрудоспособность или в силу возраста).
Однако некоторые граждане полагают, что если алименты взыскиваются с дохода, который, в свою очередь, облагается налогом, то, соответственно, и с самих алиментов такой налог должен быть удержан. Это неверно.
Налогообложение в данном случае состоит из нескольких этапов:
- Подоходный налог в размере тринадцати процентов вычитается из заработной платы плательщика.
- Оставшаяся сумма считается базой для начисления алиментов в соответствии с соглашением или судебным актом.
- Иные издержки, такие как оплата банковских или почтовых услуг, не входят в сумму алиментов.
Такой же порядок может быть использован и при получении плательщиком иных доходов, например, продажи транспортного средства или получении дохода от аренды недвижимости.
Некоторые правоведы считают, что алименты как таковые не могут считаться именно доходом. По своей природе они ближе к социальным выплатам, цель которых — обеспечение основных потребностей ребёнка (или иного получателя). Такие платежи позволяют обеспечивать получателя, а разница с социальными выплатами заключается лишь в плательщике.
Взыскание алиментов – это всегда неприятная процедура, предусматривающая затраты времени и сил, а при разводе родителей зачастую негативно воздействие испытывают и их дети.
Чтобы не доводить дело до суда, всегда есть возможность проявить сознательность и решить этот вопрос добровольно, заключив соответствующее алиментное соглашение.
В любом случае не следует забывать, что кроме уплаты установленных судов алиментов, к обязанностям каждого гражданина относится также и уплата налогов. Поэтому при расчете и выплатах алиментных платежей всем заинтересованным сторонам следует принимать во внимание положения налогового законодательства.
Алименты не облагаются налогом
В ст 217 НКРФ четко указано, что налог с алиментов, которые обязан уплачивать отец, не взимается вне зависимости от размера, типа, назначения, лица, получающего средства, и иных особенностей.
Кто обязан выплачивать алименты:
| Лицо | Описание |
| Родитель ребенка при разводе взрослых | — |
| Дети нетрудоспособных родителей | — |
| Законные представители ребенка | При усыновлении |
| Бывшие супруги | Заключая брак, муж и жена обещают проявлять заботу по отношению друг к другу. Это не пустые слова, супруги действительно могут стать обязанными заботиться о бывшем супруге после развода. Этот вопрос можно изучить, обратившись к «Семейному кодексу РФ». В нем говорится, что супруг или супруга должны оказывать финансовую помощь, то есть содержать бывшего супруга после расторжения брака, если тот не может делать это самостоятельно. |
Ответственность работодателя за задержку / неполное перечисление алиментов
В случае отсутствия выплат взыскатель может предъявить лицам, за счет финансирования которых начисляются алименты (работодатель мужа, университет, предоставляющий стипендию и др.), иск о взыскании денег, которые были удержаны с должника в счет оплаты алиментов, но не выплачены по адресу (ст. 118 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
При удержании алиментных выплат получивший соответствующее заявление работодатель становится ответственным за своевременное перечисление денежных средств получателю. При отсутствии полного и своевременного расчета ответственное лицо может понести наказание за нарушение денежного обязательства. В данном случае тот, кому не поступил платеж, вправе требовать от работодателя или иного лица, по вине которого произошла задержка, процентную выплату за просрочку платежа (п. п. 1, 3 ст. 395 ГК РФ).
В таком случае полученный доход в виде процентов за использование денежных средств получателя несет для последнего экономическую выгоду (ст. 41 НК РФ), так как лицо получает возможность распоряжаться полученным капиталом. Именно поэтому с таким образом полученного дохода взимается НДФЛ в размере 13 % (п. 1 ст. 210, ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1130, от 27.03.2012 N 03-04-05/3-381, от 01.07.2010 N 03-04-05/10-369 (п. 2)).
Стоит обозначить некоторые моменты:
- Алименты не исчисляются с командировочных, подъемной части выплат, когда работник переводится, отправляется в другой район, дотаций, выплачиваемых при свадьбе, рождении ребенка, в случае смерти близкого.
- Если алиментщик не работает, это не является поводом к отклонению от уплаты платежей. Это ярко отражено в статье 80 СК. Обеспечение устанавливается в виде фиксированной суммы. По исковому документу можно добиться взыскания с неуплатчика денежных средств.
- Суммарная задолженность рассчитывается за последние три года, которые предшествовали дате выхода судебного постановления. При заключении между разведенными родителями соглашения, исчисление происходит согласно прописанным в нем пунктам.
- Существуют ситуации, при наступлении которых можно попросить больше денег у плательщика: серьезное заболевание, требующее дорогостоящего лечения, покупки медикаментов, операции, травмы малыша.
- Если отцом ребенка является иностранец, то потребовать выплат средств можно в судебном порядке через приставов.
Если родители не в разводе и полноценно растят и воспитывают ребенка, вопроса о порядке начисления и удержания алиментных выплат не встает. В материале подробно описаны моменты расчета и перевода платежей на ребенка.
Когда и как удерживать алименты относительно НДФЛ
На имя сотрудника по месту его основной работы приходит предписание об удержании и перечислении алиментов через бухгалтерию предприятия. Основание может представлять собой:
- исполнительный лист;
- приказ суда;
- алиментное соглашение, удостоверенное нотариально;
- постановление исполнительного пристава.
Бухгалтеры должны знать, что алименты нужно удерживать только после удержания подоходного налога. То есть, они как бы вторые в очереди (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее – Закон № 229-ФЗ).
Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.
Выгодной лазейкой для плательщиков алиментов служат командировочные начисления. Дело в том, что по закону с них алименты не удерживают, поскольку вся сумма идет на обеспечение командированного работника. В разные годы суммы командировочных были различными. Иногда их размер был значительным, когда сотрудника отправляли в длительные командировки.
Работникам выдают расчетный листок, в котором четко указаны (ст. 136 ТК РФ):
- размер высчитанных и перечисленных алиментов;
- подоходного налога;
- остаток суммы, получаемой алиментщиком.
Подоходный налог высчитывается из суммы: 36 000 – 1400 х 2 = 33 200 руб.
НДФЛ берется из этой суммы и составляет: 33 200 х 13 : 100 = 4316 руб.
С каких доходов не удерживаются алименты?
Институт алиментных обязательств довольно подробно регламентирован законодателем. В первую очередь основы института регулирует Семейный Кодекс, который содержит основополагающие принципы. Он определяет лиц, которые могут рассчитывать на алименты, плательщиков, пределы обязательств, сроки и многое другое.
Многие вопросы, так или иначе не отражённые в Семейном Кодексе, подробнее рассмотрены в Постановлении Пленума РФ «О применении судами Семейного кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об установлении отцовства и о взыскании алиментов«. Данный акт имел целью разрешить некоторые спорные вопросы и заполнить пробелы законодательства.
При необходимости заключения Соглашение об алиментах стоит руководствоваться Основами законодательства РФ о нотариате. Этот акт содержит правила совершения нотариальных действий, а данное соглашение подлежит именно нотариальному заверению.
Если же требуется обратиться в суд, то важным актом будет считаться Гражданско-Процессуальный Кодекс РФ. Он определяет особенности судопроизводства, а также права и обязанности каждой стороны, включая суд, истца, ответчика и третьих лиц. При этом принудительное взыскание регулируется ФЗ «Об исполнительном производстве».
Вопросы налогообложения регулируются именно «Налоговым Кодексом». И чтобы понять, алименты облагаются налогом или нет, необходимо в первую очередь обратить именно на этот законодательный акт.
Статья 217 Кодекса содержит перечень доходов, которые подлежат налогообложению, а также доходов, подлежащих освобождению от налогов. Кодекс прямо указывает на отсутствие необходимости платить налог с алиментов, независимо от их типа и назначения, получателя или иных факторов.
Расчеты налогового сбора при наличии исполнительного листа
Для получения однозначного ответа на вопрос «Облагаются ли алименты налогом?» необходимо рассматривать все индивидуальные обстоятельства. При наличии исполнительного листа из доходов удерживаются суммы, указанные в нем после того, как удержаны подоходные отчисления. Данный вариант актуален, если алименты рассчитываются с физического лица, на которого приходят более 2 исполнительных листов. Здесь важно соблюдение очередности погашения существующих долгов. Работники бухгалтерии, проводящие такие расчеты, знают эти правила.
Алименты относятся к первой очереди удерживаемых сумм. В эту же категорию входят случаи, связанные с:
- возмещением вреда, причиненного здоровью;
- возмещением вреда в связи с внезапной смертью основного кормильца;
- возмещением ущерба, возникшим вследствие совершенного преступления;
- компенсационными отчислениями по моральному ущербу.
К очереди № 2 относятся требования, касающиеся платежей в бюджет:
- суммы подоходных отчислений;
- всевозможные доначисления по налоговой.
Все последующие требования удовлетворяются в случаях полного погашения задолженностей по первым двум очередям. При этом строго соблюдаются правила ограничений по размерам удержаний.