Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сокращение подразделения – структурного, обособленного, филиала». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если осуществляется закрытие (ликвидация) филиала, который расположен в другой местности от иных структурных подразделений и главного офиса, то увольнение осуществляется в соответствии с п.1 ст.81 ТК России. В данной ситуации работодатель, который не может обеспечить перевод работников на иные должности, обязан уволить всех сотрудников, в том числе и имеющих льготные преимущества. Если в местности, где ликвидируется филиал, имеется еще одно структурное подразделение, то сокращение сотрудников без предложения им перевода на аналогичные или менее оплачиваемые должности будет считаться незаконным, что позволит гражданам оспорить увольнение в судебном порядке.
Особенности сокращения в филиале
Стоит учесть, что при увольнении сотрудников работодатель обязан выплатить им выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить за ним средний заработок до момента нового трудоустройства. Данные выплаты должны осуществляться в течение двух (в редких случаях трех) месяцев со дня увольнения.
Действующее законодательство позволяет организации открывать собственные обособленные подразделения. Если фирме становится не выгодно содержать отдельный филиал, то проводится процедура его ликвидации, в результате чего сокращаются все работники. Если в данной местности имеются еще подразделения, то работодатель обязан предложить сотрудникам имеющиеся в них вакансии. В случае их отсутствия или при отказе человека от перевода проводится сокращение. Стоит отметить, что за работником сохраняется право на досрочное увольнение до истечения срока предупрежедения.
Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2023 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.
Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.
Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.
В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже дня увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.
Разница и сходство филиалов и представительств
Структурное подразделение организации может существовать как филиал, представительство (согласно ГК РФ) или обособленное подразделение юридического лица (согласно НК РФ).
Гражданское законодательство различает два вида подразделений– это филиал и представительство (ст. 55 ГК РФ). Согласно этой статье представительство — это обособленное подразделение компании, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиал, в свою очередь, это обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения, которое осуществляет все его функции или их часть, в том числе представительскую функцию.
Исходя из определений этих терминов, можно сделать вывод, что филиал существенно превосходит представительства по объему полномочий, и знак тождественности между ними ставить нельзя. Филиал, кроме представительских функции, может осуществлять все те действия, что и головная организация. Поэтому, делая выбор в пользу того или иного подразделения, необходимо понимать, какой функционал планируется делегировать подразделению.
Тем не менее, общих признаков у этих двух видов подразделений гораздо больше. Приведем их ниже.
Штрафные санкции за отказ от постановки ОП на учет
Закон устанавливает для предпринимателей жесткие сроки. Подать заявление об организации ОП нужно не позже, чем через месяц. Ст. 116 НК РФ предусматривает наказание за просрочку в виде штрафа в 10 000 рублей.
Если подразделение не только не было поставлено на учет, но еще и начало деятельность до этого срока, штраф увеличится. Он составит 10% полученной за это время прибыли, но не меньше 40 000 рублей (ст. 116 п. 2 НК РФ).
Ст. 15 п. 3 КоАП РФ (Кодекс об административных правонарушениях) устанавливает свои санкции. За просрочку с должностных лиц, допустивших нарушения, взимается 500–1 000 рублей, за незаконное ведение деятельности — 2000–3000 рублей.
Также нужно помнить и о сдаче налоговой отчетности и уплате налогов по месту нахождения подразделения. Ответственность может наступить за несдачу налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) или за неуплату (полную или частичную) налогов.
Поэтому владельцам фирм следует очень аккуратно относиться к отчетности и не допускать нарушения закона. В любых сложных ситуациях вы можете обратиться за юридической помощью.
Что такое стационарное рабочее место?
Ст. 11 НК РФ говорит об оборудовании стационарных рабочих мест. Что под этим подразумевается? В первую очередь место куда сотрудник должен прибыть и выполнять рабочие обязанности. Создано оно должно быть на срок более одного месяца. Но это не говорит о том, что сотрудник должен находиться там постоянно. Он может приезжать в командировки или на вахту. Это не имеет значения для ФНС.
Например, компания арендует зал для ведения переговоров, куда время от времени приезжает директор. Там оборудовано место для руководителя. Значит, это уже обособленное подразделение. Налоговики, определяя статус, ссылаются на Письмо Минфина России № 03‑02‑07/1/23401 от 10.04.2018.
Еще один момент. Рабочее место должно прямым или косвенным образом контролироваться работодателем и находиться на его территории. И тогда снова возникает вопрос о дистанционных работниках.
С точки зрения Минфина, их работа не может облагаться налогом, потому что нет ни одного признака стационарного рабочего места. Ст. 312 п. 1 ТК РФ определяет дистанционную работу как функционал, выполняемый вне территории работодателя и вне стационарного рабочего места. При этом сотрудник и работодатель общаются через интернет или другим способом.
Конечно, вы можете прийти в ФНС и заявить о том, что у вас есть удаленные сотрудники. Тогда налоговая самостоятельно примет решение об образовании обособленного подразделения. Но, разумеется, никто в этом не заинтересован.
Структурное подразделение
Структурным является внутреннее подразделение, которое может располагаться, как в самом главном офисе, так и удаленно от него. Например, большинство банковских организаций открывает дополнительные офисы, пункты по обслуживанию клиентов, операционные офисы и иные подразделения, которые находятся в разных частях города.
Обособленное подразделение отличается от внутреннего тем, что оно наделяется большим количеством полномочий и требует обязательной регистрации в ЕГРЮЛ. Понятия обособленных подразделений – филиалов и представительств, а также право на их создание регламентируется статьей 55 ГК России. Так представительство представляет собой обособленное подразделение организации, которое расположено в другой местности и оказывает услуги по защите и представлению интересов главного офиса. Филиал так же должен быть расположен в другой местности, но данное подразделение наделено большими полномочиями и может выполнять функции всей организации.
Важно! Сокращение работников при наличии филиала или любого структурного подразделения подчиняется основным правилам процедуры, которые регламентированы трудовым кодексом. Любое увольнение сотрудников по сокращению должно учитывать их права.
Весь процесс сокращения в структурном подразделении подчиняется общим правилам, в том числе необходимости уведомления всех организаций и работников, а также возможности предоставления свободных вакансий. Чаще всего структурное подразделение имеет другой регион, в отличие от главной компании, что не позволяет переводить работников в другое место из-за различной местности. В таком случае производится полноценное сокращение из-за ликвидации организации, в данном случае подразделения.
Даже при штатном сокращении, если производится оптимизация работы компании, процедура может иметь признаки массовости, что требует уведомления работников за три месяца, а не два до момента увольнения.
В чем специфика филиала и представительства?
Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, а также в ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ следует, что существует две формы ОП – филиал и представительство.
Чем отличается филиал от обособленного подразделения? Согласно нормам действующего законодательства, филиал – это одна из форм ОП. Вопрос «обособленное подразделение или филиал — в чем разница» не очень точен, ведь это термины разного уровня. ОП для филиала является более общим понятием, оно включает в себя филиал. Правильнее было бы задать вопрос: «чем отличается филиал от представительства». Ответ на вопрос далее, а прежде рассмотрим, какими призаками обладает ОП:
- оно является территориально обособленным от юридического лица;
- у него имеются оборудованные рабочие места;
- факт создания обособленного офиса в виде филиала или представительства предприятие должно указывать в учредительных и других документах;
- действие руководства ОП осуществляется на основании доверенности от имени организации.
Исходя из ГК РФ и ФЗ-14 устанавливаются две формы ОП:
- Представительство (п. 1 ст. 55 ГК РФ) — представояет интересы юридического лица.
- Филиал (п. 2 ст. 55 ГК РФ) 1 не только представляет интересы, но и осуществляет функции головной организации: полностью или частично
Таким образом, у филиала и представительства несколько разные функции.
Объединение отделов путем создания нового отдела (слияние)
Для улучшения взаимодействия между работниками организация может принять решение по объединению отделов. Если из нескольких отделов создается новый отдел, то должности некоторых работников могут быть сокращены (например, должность руководителя отдела), а должности остальных могут остаться прежними.
В таком случае для объединения отделов путем создания нового необходимо:
- внести изменения в организационную структуру и штатное расписание путем издания приказа об утверждении новой структуры и нового штатного расписания или о внесении изменений в уже действующие. Ввести в действие указанные изменения можно будет не ранее чем через два месяца после издания упомянутого приказа, так как при укрупнении отделов некоторых работников придется переводить на другую работу или сокращать (ст. ст. 74, 180 ТК РФ);
- разработать и утвердить положение о новом отделе (при необходимости) и должностные инструкции по вновь создаваемым должностям;
- уведомить работников, чьи должности не сокращаются, о предстоящих изменениях условий трудового договора, а также о причинах, вызвавших необходимость таких изменений, в письменной форме не позднее чем за два месяца. Данный порядок применяется в том случае, если изменения не касаются изменения трудовой функции работника, а также если у работника в трудовом договоре указано структурное подразделение (отдел) (ст. ст. 72.1, 74 ТК РФ).
Работникам, которые не согласны продолжать работу в новых условиях, необходимо письменно предложить другую работу, соответствующую их квалификации и состоянию здоровья. При отсутствии такой работы нужно предложить вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу. Если работник отказывается от предложенной работы или если отсутствуют вакансии, работник увольняется в связи с отказом от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (ст. 74, п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). При этом ему необходимо выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).
В отношении работников, которые согласны работать в новом отделе, оформляется перевод путем подписания дополнительного соглашения к трудовому договору и издания соответствующего приказа, например, по форме № Т-5 (ст. 72 ТК РФ). Запись о переводе необходимо сделать в трудовой книжке и личной карточке работника (ст. 66 ТК РФ, п. п. 4, 12 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 (далее — Правила ведения и хранения трудовых книжек)).
Если у работника в трудовом договоре не было указано структурное подразделение, то в этом случае заключать дополнительное соглашение к трудовому договору или получать письменное согласие работника при объединении двух подразделений и переименовании структурного подразделения не требуется (ст. 72.1 ТК РФ).
Также в этом случае не потребуется вносить записи в трудовую книжку работника и его личную карточку. Работодателю достаточно издать приказ об объединении подразделений и о создании нового структурного подразделения и ознакомить с ним работника под роспись (ст. 22 ТК РФ);
— уведомить работников, чьи должности сокращаются, о сокращении численности или штата персонально и под подпись не менее чем за два месяца до увольнения. При этом работнику необходимо предложить другую работу, соответствующую его квалификации и состоянию здоровья. При отсутствии такой работы необходимо предложить вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу. Если работник отказывается от предложенной работы или при отсутствии вакансий, работника увольняют в связи с сокращением численности или штата работников (ст. ст. 81, 180 ТК РФ).
Для увольнения работника необходимо издать приказ, например по форме № Т-8.
При этом увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка и сохраняется средний заработок за второй месяц трудоустройства. В исключительных случаях, если работник не был трудоустроен и в двухнедельный срок после увольнения обратился в органы занятости в целях поиска работы, по решению указанного органа ему выплачивается работодателем средний месячный заработок за третий месяц трудоустройства (ст. 178 ТК РФ).
При увольнении из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, кроме выплаты выходного пособия за работником сохраняется средний месячный заработок за второй и третий месяцы трудоустройства, и в исключительных случаях по решению органа занятости, если работник в течение месяца обратился по вопросу поиска работы и не был трудоустроен, — за четвертый, пятый и шестой месяцы после увольнения (ст. 318 ТК РФ).
Если работник согласен на перевод на другую работу, то необходимо заключить соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора в письменной форме, издать приказ, внести запись в трудовую книжку и личную карточку работника (ст. ст. 66, 72, 72.1 ТК РФ, п. п. 4, 12 Правил ведения и хранения трудовых книжек);
- уведомить профсоюз (при его наличии) и территориальный орган занятости в письменной форме не позднее чем за два месяца до начала проведения мероприятий по сокращению численности или штата работников, а в случае, если решение о сокращении может привести к массовому увольнению работников;
- не позднее чем за три месяца до начала проведения соответствующих мероприятий (п. 2 ч. 1 ст. 81, ст. 82 ТК РФ, п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»).
Руководитель ОП, как ответственное лицо, отвечает за финансово-хозяйственные операции доверенного ему подразделения. При условии, что эти операции проводились на основании подписанных руководителем документов и имеют соответствующий приказ, а сами действия не выходили за рамки компетенции руководителя.
Глава ОП несет ответственность за укрывание, занижение доходов подразделения или сокрытие каких-либо объектов налогообложения. Также руководитель подразделения будет отвечать в том случае, если налоговой службе не будут своевременно предоставлены бухгалтерские отчеты, расчеты и прочие документы, необходимые для уплаты налогов. При возникновении перечисленных нарушений на руководителя накладывается штраф в размере 2-5 МРОТа, при повторном нарушении — 5-10 МРОТ.
Также глава ОП в особых случаях может быть привлечен к уголовной ответственности, например, при умышленном сокрытие доходов или искажении данных в предоставляемых в налоговую документов. В таком случае руководителю грозит до 4 лет лишения свободы, с последующим ограничением на занятие определенных должностей.
Как вести бухгалтерский учет обособленного подразделения
Ответ на этот вопрос зависит от того, выделите ли вы его на отдельный баланс или нет. Подробнее о каждом варианте:
Вы выделили обособленное подразделение на отдельный баланс
Такой вариант удобен, если в подразделении большое количество сотрудников, ведется собственный бухгалтерский учет в виду огромного количества хозяйственных операций, формируются налоговые регистры, платятся налоги и составляется по итогам отчетного периода финансовая отчетность. В этом случае, для него потребуется открыть самостоятельный расчетный счет для ведения собственных расчетов с работниками и с контрагентами.
Что нужно сделать руководителю организации помимо регистрации в ФНС обособленного подразделения?
Конечно же, назначить бухгалтера в подразделении, ответственного за ведение бухгалтерского и налогового учета и формирование финансовой отчетности. Также следует внести изменения в учетную политику организации (напомним, она единая как для головного, так и обособленных подразделений): для учета операций между подразделениями предусмотрите в плане счетов счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», предусмотрите порядок документооборота между подразделениями, а также пропишите порядок формирования финансовой отчетности подразделений и единой консолидированной отчетности по предприятию в целом.
Важно!
Финансовая отчетность обособленного подразделения является внутренним документом, и нужен он для формирования исключительно консолидированной отчетности. Сдавать его в налоговую инспекцию не нужно!
Вести учет обособленного подразделения удобно в решении «1С:ERP Управление предприятием». Подробнее о нем смотрите здесь >>>
Вы не выделяли подразделение на отдельный баланс
Мало сотрудников, да и совсем немного хозяйственных операций? Выделять на отдельный баланс подразделение не имеет смысла. Разумнее будет вести бухгалтерский и налоговый учет в головной организации – в этом случае назначается ответственный работник за сбор первичных учетных документов, которые далее передаются в бухгалтерию головного подразделения.
Финансовые и юридические нюансы
Создание филиала или представительства запрещает предприятию использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Об этом говорится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. И это главная причина, по которой большинство компаний против открытия ОП. Исключение составляет только простое обособленное подразделение, наличие которого не лишает предприятие права на «упрощенку».
Если компания хочет остаться на УСН, она должна открывать исключительно простое ОП. Но и тут есть вариант, что придется доказывать, что ее обособленное подразделение не является филиалом или представительством. Стоит заметить, на практике компаниям часто это удается. Согласно судебным прецедентам в РФ, если у филиала или представительства, отсутствует лишь один признак филиала или представительства, то он является простым подразделением.
Кроме того, согласно последним изменениям законодательства, организация не может получить лицензию МЧС, если ее юридический адрес — это квартира, т. е. домашний адрес владельца. Для получения лицензии необходимо открывать филиал.
Общие положения о структурных подразделениях
Российское законодательство предусматривает право каждой компании иметь и создавать свои обособленные подразделения (ст. 55 ГК РФ).
Важно отметить, что ни одно структурное подразделение не может физически и юридически находиться по адресу основной компании. Такая структура должна быть обособлена от головной компании и территориально от нее удалена. Подобная структура должна иметь стационарные рабочие места со сроком функционирования более одного календарного месяца (ст. 11 НК РФ). Структурным подразделением компании может быть филиал, представительство или же иное обособленное подразделение (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ ).
Отечественное законодательство, предоставляя компаниям право на создание структурных подразделений, территориально обособленных от основной компании, также наделяет их правом ликвидации структурного подразделения организации.